Risposta n. 225 del 31/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI proponenti sostengono che le operazioni sono un riassetto societario con valide ragioni extrafiscali non marginali (separazione core da no core, efficienza gestionale, creazione subholding), che le scissioni e il conferimento godono dei regimi di neutralita fiscale previsti dagli artt. 173 e 177 TUIR e che eventuali effetti favorevoli sul calcolo del patent box sono fisiologici e non indebiti
Articoli 173 e 177 del TUIR - valutazione anti-abuso di doppia scissione parziale proporzionale seguita da conferimento di partecipazioni
Il quesito
Se la riorganizzazione composta da due scissioni parziali proporzionali (trasferimento del comparto immobiliare di Beta e dei brevetti da Alfa a Beta) seguite dal conferimento delle partecipazioni in una newco holding costituiscano abuso del diritto ai sensi dell'art. 10-bis L. 212/2000 e se producano vantaggi fiscali indebiti ai fini delle imposte dirette, indirette e del regime patent box
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ritiene che, sulla base degli elementi forniti, la concatenazione delle due scissioni e del successivo conferimento non costituisca abuso del diritto e non determini vantaggi fiscali indebiti, purché le operazioni rispettino le prescrizioni degli artt. 173 e 177 TUIR e le correlate disposizioni; rileva inoltre che il subentro ai fini patent box e le eventuali rettifiche IVA sui fabbricati vanno valutati secondo le norme specifiche (art. 5 DM 28/11/2017, art. 19-bis2 DPR 633/1972) e che restano impregiudicati i poteri di controllo dell'Amministrazione
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