Circolare numero 90 del 20-4-1999

Tassazione dei fringe benefits e procedura di gestione per pensionati

La circolare definisce il trattamento fiscale dei fringe benefits e disciplina la procedura informatica per la loro acquisizione e gestione, con particolare riferimento ai titolari di pensione INPS. L’obiettivo è consentire l’inserimento dei dati ricevuti dagli enti erogatori, la loro consultazione e rettifica, nonché l’utilizzo ai fini della rideterminazione dell’imponibile nelle certificazioni fiscali.

Regola generale di tassazione

Il documento richiama il punto 2.3 della circolare ministeriale n. 326/E del 23 dicembre 1997 e chiarisce che, in base alla nuova formulazione del comma 3 dell’articolo 48, il criterio ordinario di valutazione dei beni ceduti e dei servizi prestati al dipendente, o ai soggetti equiparati quali pensionati e cassintegrati, è il valore normale previsto dall’articolo 9 del TUIR.

Per valore normale si intende:

• il prezzo mediamente praticato per beni e servizi della stessa specie o similari;
• per i beni e servizi soggetti a disciplina dei prezzi, le tariffe contenute nei provvedimenti in vigore, come nel caso di tariffe elettriche o telefoniche.

Tale valore concorre a formare il reddito da lavoro dipendente o assimilato. Tuttavia, non concorrono a formare il reddito i beni ceduti e i servizi prestati se il loro valore complessivo, nel periodo d’imposta, non supera lire 500.000.

Procedura di acquisizione dei fringe benefits

Per la gestione operativa dei dati è stata realizzata una nuova procedura che consente l’acquisizione manuale o da supporto magnetico delle informazioni trasmesse dagli enti che hanno erogato fringe benefits ai titolari di pensioni INPS. I dati vengono memorizzati in un database centrale e la procedura permette anche la stampa di liste finalizzate alla rettifica della certificazione fiscale.

Accesso alla procedura e abilitazioni

L’accesso è protetto da sicurezza e richiede l’abilitazione delle matricole degli operatori secondo la procedura richiamata dal messaggio n. 9869 del 17 ottobre 1996, con inserimento della procedura RETTFISC.

Sono previsti diversi livelli di autorizzazione, collegati alle opzioni del pannello MRNGF00:

• livello 0: responsabile dell’ufficio o soggetto abilitato a tutte le opzioni;
• livelli 1, 2, 3 e 4: utilizzo esclusivo delle singole opzioni;
• livelli A, B, C, D, E, F, G, H, I e L: combinazioni predefinite di opzioni.

Le opzioni corrispondono a:

• 1: rettifica delle certificazioni fiscali consuntive;
• 2: rettifica delle certificazioni preventive;
• 3: rimborso eurocontributo su domanda pensionato;
• 4: benefits.

Il percorso di accesso indicato è il seguente:

• da PN00 selezione dell’opzione 7, Prestazioni pensionistiche;
• da OBG1 selezione dell’opzione 4, Gestione dati fiscali su pensioni;
• da RN00 selezione dell’opzione 1, Gestione dati fiscali su pensioni.

Nel pannello MTVIN00 devono essere inseriti matricola dell’operatore abilitato e relativo codice di accesso. Superati i controlli di sicurezza, si accede a MTVMA00, quindi all’opzione 3, Gestione dati fiscali, e successivamente a MRNGF00, opzione 4 Benefits. Da qui si apre il pannello MRN00, che consente le funzioni di acquisizione, consultazione, variazione, cancellazione e stampa liste.

Acquisizione dei dati

Selezionando l’opzione 1, la procedura mostra il pannello MRN01, nel quale risulta già indicato l’anno di competenza 1998 e devono essere acquisiti:

• codice fiscale del pensionato;
• importo dei benefits;
• partita IVA dell’azienda.

Dopo i controlli sui dati inseriti, la procedura interroga il Casellario centrale delle pensioni con il codice fiscale acquisito, individua le pensioni INPS in carico alla Sede che sta effettuando l’acquisizione e ricerca quella per la quale è stata emessa la certificazione fiscale relativa al 1998.

Se la posizione esiste, l’importo del benefit viene memorizzato in un apposito archivio e viene restituito a video il numero di certificato della pensione interessata. Se invece non esiste alcuna pensione in carico alla Sede, nessun dato viene memorizzato.

La circolare precisa che:

• i benefits devono essere acquisiti dalla Sede che ha in carico la pensione;
• gli importi acquisiti saranno utilizzati dalla procedura di rettifica della certificazione fiscale per la rideterminazione dell’imponibile.

Consultazione, variazione e cancellazione

Con l’opzione 2, la procedura visualizza il pannello MRN02 e richiede il codice fiscale del pensionato. Vengono mostrati i benefits acquisiti, indipendentemente dalla Sede che ha in carico la pensione, con indicazione di importo, chiave della pensione e partita IVA dell’azienda.

Con l’opzione 3, la procedura mostra il pannello MRN03 e consente la variazione dei benefits acquisiti dalla Sede richiedente. Se è stato acquisito un solo benefit, viene proposto il pannello MRN31, dal quale è possibile modificare importo e partita IVA dell’azienda erogatrice. In presenza di più benefits, la Sede deve selezionare il progressivo da variare.

Con l’opzione 4, la procedura mostra il pannello MRN04 e consente la cancellazione dei benefits acquisiti dalla Sede richiedente. Se esiste un solo benefit, il pannello MRN31 consente la cancellazione della posizione; se i benefits sono più di uno, va selezionato il progressivo da eliminare.

Acquisizione centrale, stampa delle posizioni e rettifica fiscale

La circolare informa che la Sede Centrale sta acquisendo i dati relativi ai benefits riconosciuti ai titolari di pensione, trasmessi dagli enti e dalle aziende su supporti magnetici.

Con l’opzione 5, la procedura visualizza il pannello MRN05 per la stampa delle posizioni acquisite. La stampa riporta, per ciascuna posizione:

• categoria e numero di certificato;
• codice fiscale del titolare;
• importo dei benefits;
• partita IVA;
• codice 'N' se l’importo non è ancora stato utilizzato per la rettifica della certificazione fiscale;
• codice 'S' se l’importo è già stato utilizzato.

La procedura di rettifica delle certificazioni fiscali deve essere eseguita dalla Sede per le pensioni interessate, utilizzando la procedura rilasciata con il messaggio n. 24479 del 22 marzo 1999, che provvede automaticamente a segnalare sull’archivio benefits l’operazione svolta. Le modalità operative della rettifica saranno comunicate con successivo messaggio.

Disponibilità futura e componenti software

La circolare rinvia a un momento successivo la disponibilità della procedura per l’acquisizione dei benefits relativi all’anno 1999.

Sono inoltre indicati i componenti disponibili per il caricamento sul sistema dipartimentale AS/400 dell’area prestazioni:

• Programmi: PRNBE00, PRNBE01, PRNBE02, PRNBE03, PRNBE04, PRNBE05, tutti versione 7 aprile 1999;
• Programma PRNGF00, versione 23 marzo 1999;
• Mappe: MRNBE00, versione 7 aprile 1999; MRNGF00, versione 23 marzo 1999;
• Printer file: SRNBE00, versione 7 aprile 1999.