Circolare numero 103 del 11-7-2007

Omesso versamento delle ritenute previdenziali nel settore agricolo

La circolare interviene sul regime sanzionatorio applicabile ai datori di lavoro agricolo per l’omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti. L’obiettivo è rendere omogenea la disciplina del lavoro agricolo rispetto a quella generale vigente per gli altri settori produttivi, contrastando l’evasione contributiva e chiarendo gli effetti del comma 1172 dell’art. 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296.

Ambito normativo e modifica introdotta

Il comma 1172 dell’art. 1 della legge n. 296/2006 prevede che, nel settore agricolo, l’omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali operate dal datore di lavoro sulle retribuzioni dei dipendenti configuri le ipotesi di cui ai commi 1-bis, 1-ter e 1-quater dell’art. 2 del D.L. 12 settembre 1983, n. 463, convertito dalla legge 11 novembre 1983, n. 638, come modificato dal D.Lgs. 24 marzo 1994, n. 211.

Contestualmente, il medesimo comma abroga il comma 3 dell’art. 2 del D.L. n. 463/1983. Tale disposizione speciale prevedeva, per la contribuzione unificata dovuta per gli operai agricoli, che le ipotesi sanzionatorie si realizzassero solo in presenza di una denuncia contributiva omessa, incompleta, reticente o infedele. Con l’abrogazione, questo vincolo viene meno e il reato segue le regole generali previste per gli altri datori di lavoro.

Destinatari della disciplina

La normativa riguarda tutti i datori di lavoro agricolo che occupino lavoratori a tempo determinato o indeterminato. La circolare evidenzia quindi un ambito soggettivo ampio, senza distinzioni ulteriori tra categorie di lavoratori dipendenti nel settore agricolo.

Decorrenza della disciplina e applicazione delle regole operative

La disposizione si applica al "primo omesso versamento successivo al 31 dicembre 2006", che la circolare identifica come l’omesso versamento dei contributi relativi al terzo trimestre 2006.

Dalla stessa data trovano applicazione anche le indicazioni già contenute nella circolare n. 121/1994, relative ai seguenti profili:

• il divieto di portare a conguaglio le ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni con somme anticipate dal datore di lavoro, salvo il caso in cui, a seguito del conguaglio tra contributi a carico del datore e somme anticipate, risulti un saldo attivo a favore del datore stesso;
• la non punibilità del datore di lavoro che versi i contributi trattenuti al lavoratore entro tre mesi dalla contestazione o dalla notifica dell’avvenuto accertamento della violazione;
• l’obbligo di presentare o trasmettere senza ritardo la denuncia di reato all’Autorità giudiziaria dopo il versamento, oppure decorso inutilmente il termine di tre mesi, allegando alla denuncia l’attestazione delle somme eventualmente versate;
• la sospensione del corso della prescrizione durante il medesimo termine di tre mesi, da intendersi riferita alla sola prescrizione penale.

Contestazione della violazione, diffide e flussi operativi

La circolare segnala che è in via di rilascio una procedura applicativa per la gestione delle attività connesse all’emissione delle diffide e delle successive denunce all’Autorità giudiziaria.

L’invio delle diffide alle aziende agricole che non abbiano effettuato il versamento della trattenuta operata sulle retribuzioni dei lavoratori è predisposto centralmente. Sempre a livello centrale viene curata la conservazione della documentazione attestante l’avvenuta ricezione, così da poterla produrre in sede di eventuale contestazione giudiziaria.

Alla lettera di diffida, il cui testo è parte integrante della circolare, è allegato un prospetto contenente l’importo a debito e i dati da indicare nel modello F24 per eseguire il versamento (allegato n. 1).

Adempimenti delle Sedi

Le Sedi devono:

• notificare immediatamente le diffide che non siano state recapitate;
• segnalare tempestivamente all’Autorità giudiziaria, nei termini previsti dalla normativa richiamata, se il versamento sia stato effettuato o meno;
• allegare alla denuncia l’eventuale attestazione di pagamento.

La circolare chiude richiamando quindi un modello operativo che combina verifica centralizzata, invio delle diffide, possibilità di regolarizzazione nel termine di tre mesi e successiva denuncia, con produzione della documentazione di pagamento ove esistente.