Circolare numero 27 del 05-02-2015

Aliquote contributive Gestione Separata per il 2015

La circolare disciplina le aliquote contributive e di computo applicabili alla Gestione Separata per l’anno 2015, con distinzione tra soggetti iscritti in via esclusiva, soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie e liberi professionisti. Vengono inoltre indicati i limiti di reddito rilevanti per il calcolo dei contributi e per l’accredito contributivo, le modalità di ripartizione dell’onere tra committente e collaboratore e le regole transitorie per i compensi corrisposti nei primi giorni del 2015 riferiti a prestazioni dell’anno precedente.

Aliquote applicabili

Per i soggetti iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata, compresi i lavoratori autonomi titolari di posizione fiscale ai fini IVA, l’aliquota contributiva e di computo per il 2015 è pari al 30%. A questa si aggiunge l’aliquota dello 0,72% prevista per il finanziamento delle prestazioni di tutela collegate a maternità, assegni per il nucleo familiare, degenza ospedaliera, malattia e congedo parentale, per un totale complessivo del 30,72%.

Per i soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie, la circolare conferma per il 2015 l’aliquota del 23,50%.

Massimale annuo di reddito

Le aliquote indicate si applicano ai redditi conseguiti fino al raggiungimento del massimale annuo previsto dall’art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995. Per l’anno 2015 tale massimale è fissato in euro 100.324,00.

Minimale di reddito e accredito contributivo

Ai fini dell’accredito contributivo, il minimale di reddito per il 2015, previsto dall’art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990, è pari a euro 15.548,00.

In relazione a tale soglia:

• per gli iscritti soggetti all’aliquota del 23,50%, l’accredito dell’intero anno si ottiene con un contributo annuo di euro 3.653,78;
• per gli iscritti soggetti all’aliquota del 30,72%, l’accredito dell’intero anno si ottiene con un contributo annuo di euro 4.776,35, di cui euro 4.664,40 ai fini pensionistici.

Qualora il minimale non venga raggiunto entro la fine dell’anno, vengono accreditati solo i mesi corrispondenti al contributo effettivamente versato, secondo quanto previsto dall’art. 2, comma 29, della legge n. 335/1995.

Ripartizione dell’onere contributivo

Per i collaboratori, la ripartizione dell’onere contributivo resta confermata nella misura di un terzo a carico del collaboratore e di due terzi a carico del committente. L’obbligo del versamento è posto in capo all’azienda committente.

Il pagamento deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettiva corresponsione del compenso, utilizzando:

• il modello F24 telematico per i datori di lavoro privati;
• il modello F24 EP per le Amministrazioni pubbliche.

Per le Amministrazioni pubbliche che continuano a versare tramite mandato di tesoreria, la circolare richiama la disciplina già illustrata in precedenti documenti di prassi.

Regime dei liberi professionisti

Per i professionisti iscritti alla Gestione Separata, l’onere contributivo è integralmente a loro carico. Il versamento deve avvenire mediante modello F24 telematico alle scadenze fiscali previste per il pagamento delle imposte sui redditi, vale a dire saldo 2014, primo acconto 2015 e secondo acconto 2015.

Compensi corrisposti entro il 12 gennaio 2015

La circolare richiama il principio di cassa allargato di cui all’art. 51 del TUIR: le somme corrisposte entro il 12 gennaio si considerano percepite nel periodo d’imposta precedente. Ne deriva che i contributi riferiti ai collaboratori per prestazioni svolte entro il 31 dicembre 2014 devono essere calcolati con le aliquote vigenti per il 2014, ossia:

• 22% per i titolari di pensione o per i soggetti già assoggettati ad altra forma di previdenza obbligatoria;
• 28,72% per i soggetti privi di altra previdenza obbligatoria.

Riferimenti normativi richiamati

La circolare fonda le proprie indicazioni, tra l’altro, sull’art. 2, comma 57, della legge n. 92/2012, sull’art. 1, comma 491, della legge n. 147/2013, sull’art. 59, comma 16, della legge n. 449/1997, sull’art. 2, comma 18 e comma 29, della legge n. 335/1995, sull’art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990 e sull’art. 51 del TUIR. Sono inoltre richiamati precedenti documenti di prassi per gli aspetti operativi relativi ad alcune Amministrazioni pubbliche.