Risposta n. 409 del 1/08/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante ritiene di essere un OICR estero non conforme alla direttiva UCITS ma il cui gestore è soggetto a vigilanza AIFM in Lussemburgo; ritiene inoltre soddisfatto il requisito della pluralità degli investitori (strutture multilivello) e propone di fornire al sostituto autocertificazioni sull'istituzione del fondo e sulla residenza del gestore e copia/estratto della certificazione CSSF.
Regime fiscale dei dividendi e delle plusvalenze – OICR UE/SEE – Artt. 27, comma 3, d.P.R. 29/9/1973, n.600, e 1, comma 633, legge 30/12/2020, n.178 (legge di bilancio 2021)
Il quesito
Fondo lussemburghese (SCSp) gestito da società autorizzata ai sensi della direttiva AIFM, che detiene partecipazioni indirette in società italiane e diverrà azionista diretto dopo fusione: chiede se può qualificarsi come OICR estero avente diritto all'esenzione da ritenuta sui dividendi (art.27, comma 3 DPR n.600) e all'esenzione da tassazione delle plusvalenze (art.1, comma 633 L.178/2020) e quale documentazione fornire al sostituto d'imposta per ottenere l'esenzione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che gli OICR istituiti in Stati UE/SEE il cui gestore è soggetto a vigilanza ai sensi della direttiva AIFM possono usufruire dell'esenzione da ritenuta sui dividendi (art.27, comma 3 DPR n.600) e della non imponibilità delle plusvalenze (art.1, comma 633 L.178/2020) a decorrere dal 1° gennaio 2021. Per ottenere l'esenzione il Fondo deve attestare, con idonea documentazione, i requisiti richiesti e può presentare all'enti pagatori: autocertificazione di istituzione del fondo, autocertificazione di residenza del gestore e copia della certificazione dell'autorità di vigilanza (CSSF) o altra documentazione idonea a dimostrarne la vigilanza. Il parere è reso sulla base dei documenti forniti e non valuta gli aspetti della riorganizzazione societaria descritta.
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