Circolare numero 139 del 31-12-2022

Premessa e ambito

Scopo: indicazioni per il corretto conguaglio 2022 dell'imponibile contributivo, comprensivo di elementi variabili, massimali, contributo aggiuntivo 1%, ferie, fringe benefits, auto aziendali, prestiti, TFR e operazioni societarie; include istruzioni per ListaPosPA e Gestione pubblica.

Termini per l'effettuazione del conguaglio

I conguagli possono essere effettuati con la denuncia di dicembre 2022, oppure con quella di gennaio 2023; per TFR al Fondo di Tesoreria e misure compensative è possibile usare anche la denuncia di febbraio 2023; termini di pagamento 16/1, 16/2 e 16/3/2023 a seconda dei casi; alcune categorie pubbliche hanno termine differente per la maggiorazione del 18%.

Elementi variabili della retribuzione (DM 7.10.1993)

Elenco degli eventi variabili (straordinari, trasferte, indennità, ferie non godute, permessi, integrazioni salariali, ratei per assunzioni tardive ecc.). Principio di competenza: retribuzione di competenza 2022 ma, se denunciata a gennaio 2023, ai fini contributivi tali componenti si considerano retribuzione di gennaio 2023; obbligo di sistemazione entro il mese successivo a quello di competenza.

Compilazione flusso UniEmens per variabili

Per recuperi e rettifiche individuali utilizzare le variabili retributive previste dal documento tecnico UniEmens (compilare l'elemento specifico per le variabili retributive e contributive secondo le istruzioni tecniche).

Massimale legge 335/1995

Massimale annuo per il 2022 pari a €105.014, non frazionabile; cumulo delle retribuzioni tra rapporti successivi o simultanei; applicabile anche all'aliquota aggiuntiva 1%; gestione dell'eccedenza e del riporto zero nei mesi successivi tramite specifiche variabili UniEmens.

Contributo aggiuntivo IVS 1%

Soggetto ai limiti della prima fascia pensionabile: per il 2022 la soglia annua è €48.279 (€4.023 mensili). Metodo di mensilizzazione e necessità di conguaglio in caso di superamento; compilazione via elemento UniEmens dedicato; regole particolari per giornalisti e Fondi speciali.

Monetizzazione delle ferie e recupero contributi

Il compenso per ferie non godute è imponibile alla contribuzione e può essere denunciato il mese successivo. Se le ferie vengono effettivamente godute in seguito, il datore recupera i contributi già versati: utilizzare la causale FERIE nel flusso UniEmens per ridurre l'imponibile e recuperare la contribuzione.

Fringe benefits per il 2022

Deroga per il 2022 che eleva il limite d'esenzione da €258,23 a €3.000 e include anche rimborsi per utenze domestiche (acqua, energia, gas); istruzioni operative richiamate nel messaggio n.4616/2022.

Auto aziendali concesse a uso promiscuo

Nuovo criterio di determinazione forfettaria del valore in base alle emissioni CO2 per contratti stipulati dal 1° luglio 2020: percentuali variabili (25%, 30%, 50%, 60%) in funzione dei livelli di emissione; per contratti anteriori resta la disciplina precedente (30% su percorrenza convenzionale).

Prestiti ai dipendenti

Il fringe benefit è il 50% della differenza fra interessi calcolati al tasso ufficiale di riferimento e gli interessi effettivi applicati; il tasso BCE di riferimento indicato nel documento è 2,50% (riferimento dicembre 2022).

Conguagli e obblighi relativi al TFR e Fondo di Tesoreria

Versamenti al Fondo di Tesoreria mensili salvo conguaglio a fine anno o cessazione; per aziende nate dopo il 31/12/2006 l'obbligo scatta se la media annua raggiunge 50 addetti e i versamenti retroattivi vanno maggiorati di rivalutazione; dichiarazione entro la denuncia UniEmens di febbraio 2023.

Rivalutazione TFR al Fondo e imposta sostitutiva

La rivalutazione segue art.2120 c.c. (1,5% fisso + 75% aumento ISTAT) e sul relativo incremento si applica imposta sostitutiva 17% dal 2015; i datori calcolano la rivalutazione e conguagliano l'imposta tramite UniEmens; possibilità di restituzione di eccedenze tramite sezioni specifiche del flusso.

Operazioni societarie e passaggio di personale

Conguaglio da effettuare dal datore subentrante con riferimento alla retribuzione annuale complessiva; in caso di trasferimento matricolare usare appositi codici 2 e 2T e indicare matricola di provenienza nel flusso UniEmens; il subentrante può valorizzare le variabili retributive con il codice dell'azienda di provenienza.

Recupero contributo di solidarietà 10%

Sulle contribuzioni a favore della previdenza complementare dovuta la contribuzione di solidarietà del 10%: per i recuperi usare i codici causale L938 e L939 nell'elemento di UniEmens previsto.

Specifiche per datori con dipendenti iscritti alla Gestione pubblica

Indicazioni su documenti e quadri V1 causale 7 (codici motivo utilizzo 1 e 2) per le operazioni di conguaglio 2022; termini di inserimento nei flussi entro febbraio 2023 e scadenze per versamento senza oneri fino al 16 marzo 2023; massimali applicabili (anche massimale speciale per direttori sanitari e affini pari a €191.423 per il 2022); istruzioni per CU 2023 sezioni previdenziali e obbligo di scambio dati tra amministrazioni.

Termini, sanzioni e adempimenti per la Certificazione Unica

Le operazioni di conguaglio devono rispettare i termini indicati (febbraio/marzo 2023 per Gestione pubblica); ritardi comportano maggiorazioni e sanzioni previste dalla normativa; i sostituti devono compilare la sezione previdenziale della CU 2023 con i dati INPS rilevanti.