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Interpello

Risposta n. 280 del 3/11/2025

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

concordato preventivo e cessione di beni da parte di societa terza; art. 86 co. 5 TUIR; ripartizione residuo attivo di liquidazione; disciplina dividendi art. 89 co. 2 TUIR

Il quesito

1) Se l'art. 86, co. 5, TUIR si applichi alle plusvalenze relative a rimanenze cedute da una societa interamente controllata in esecuzione del concordato preventivo del soggetto controllante. 2) Quale regime fiscale si applichi alla ripartizione del residuo attivo di liquidazione della controllata in favore del soggetto ammesso al concordato (richiamo a art. 47 co.7, art.86 co.5-bis e art.89 co.2 TUIR).

Soluzione prospettata dal contribuente

Le istanti sostengono che l'art. 86 co.5 debba estendersi anche alle cessioni operate dalla controllata nell'ambito del piano concordatario del controllante e che la ripartizione del residuo attivo alla controllante debba seguire il combinato disposto di art.47 co.7, art.86 co.5-bis e art.89 co.2; inoltre la partecipazione sarebbe detenuta come investimento durevole e non per la negoziazione, sicché si applicherebbe art.89 co.2 e, per le somme eccedenti il costo fiscale, art.86 co.5-bis.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ritiene che l'art.86 co.5 sia applicabile solo se il soggetto sottoposto a concordato e proprietario dei beni procede alla cessione; la cessione da parte di una societa terza controllata non rientra nell'agevolazione, non potendo estendere per via interpretativa una norma di favore. Sulla ripartizione del residuo attivo, la distribuzione di utili segue art.89 co.2; il comma 2-bis non si applica se la partecipazione non e detenuta per la negoziazione. Le somme ricevute a titolo di ripartizione che eccedono il valore fiscalmente riconosciuto della partecipazione costituiscono plusvalenze imponibili ai sensi dell'art.86 co.5-bis, con applicazione delle regole di determinazione del costo fiscale previste dagli artt.85 e 110 TUIR. Il parere e reso nei limiti delle informazioni fornite e resta fermo il potere di controllo dell'Amministrazione.

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