Interpello

Risposta n. 278 del 3/11/2025

Agenzia delle Entrate3 novembre 2025

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

Il contribuente sostiene che la fusione è una riorganizzazione non elusiva e che sussistono le condizioni per disapplicare il limite patrimoniale, richiedendo il riporto integrale dei tax asset di ALFA da parte di ETA

Fusione per incorporazione di ALFA S.p.A. in ETA S.p.A.: riporto delle perdite fiscali e onere della perizia giurata ai sensi dell'art. 172, comma 7 del TUIR (modificato dal d.lgs. n. 192/2024)

Il quesito

Richiesta di disapplicazione della norma antielusiva di art. 172, comma 7, TUIR per permettere a ETA di riportare integralmente le posizioni fiscali (perdite, interessi passivi, ACE) di ALFA senza applicare il limite derivante dal test del patrimonio netto contabile/economico

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia, limitandosi alla richiesta di disapplicazione, rileva che ALFA supera il test di vitalità ma che il patrimonio netto contabile è incapiente; in assenza della relazione giurata di stima prevista dalla normativa vigente, il riporto delle posizioni fiscali è ammesso solo nei limiti del patrimonio netto contabile rettificato dei conferimenti/versamenti degli ultimi 24 mesi (importo indicato nell'istanza), pertanto non viene autorizzato il riporto integrale senza perizia

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