Risoluzione n. 54 del 7/06/2012

Istituzione dei codici tributo per imposte su immobili e attività finanziarie detenuti all'estero

La risoluzione n. 54/E del 7 giugno 2012 istituisce specifici codici tributo per consentire il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sul valore degli immobili situati all’estero e dell’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato. Il documento richiama il quadro normativo di riferimento e fornisce le istruzioni operative per la compilazione del modello di pagamento.

Quadro normativo di riferimento

La risoluzione si fonda sull’articolo 19 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e successive modificazioni.

• Il comma 13 ha introdotto, a decorrere dal 2011, un’imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati, per le persone fisiche residenti in Italia.
• Il comma 14 stabilisce che soggetto passivo è il proprietario dell’immobile o il titolare di altro diritto reale sullo stesso, e che l’imposta è dovuta in proporzione alla quota di possesso e ai mesi dell’anno durante i quali il possesso si è protratto.
• Il comma 18 ha introdotto, sempre a decorrere dal 2011, un’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato.
• Il comma 19 dispone che tale imposta è dovuta proporzionalmente alla quota e al periodo di detenzione.

Provvedimento attuativo e ruolo delle società fiduciarie

La risoluzione richiama il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 5 giugno 2012, che detta disposizioni di attuazione dell’articolo 19, commi da 13 a 22.

In particolare, il provvedimento prevede che, nel caso di immobili, inclusi quelli oggetto di operazione di emersione, per i quali sia stato stipulato un contratto di amministrazione con una società fiduciaria:

• la società fiduciaria applica e versa l’imposta dovuta dal contribuente;
• il versamento avviene previa fornitura della provvista da parte del contribuente;
• il pagamento deve essere effettuato entro il termine previsto.

Codici tributo istituiti

Per il versamento mediante modello F24 delle imposte sopra indicate, la risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• 4041 – Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato, ai sensi dell’art. 19, comma 13, DL n. 201/2011, convertito con modificazioni dalla L. n. 214/2011, e successive modificazioni.
• 4042 – Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato, ai sensi dell’art. 19, comma 13, DL n. 201/2011, convertito con modificazioni dalla L. n. 214/2011, e successive modificazioni, per il versamento da parte delle società fiduciarie.
• 4043 – Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato, ai sensi dell’art. 19, comma 18, DL n. 201/2011, convertito con modificazioni dalla L. n. 214/2011, e successive modificazioni.

Modalità di compilazione del modello F24

La risoluzione precisa come devono essere indicati i codici tributo nel modello F24.

• I codici tributo vanno esposti nella sezione Erario.
• Devono essere indicati in corrispondenza delle somme nella colonna importi a debito versati.
• Nel campo anno di riferimento va riportato l’anno d’imposta per cui si effettua il versamento, nel formato AAAA.

Rateazione e versamento cumulativo

Per i codici tributo 4041 e 4043 è prevista una specifica gestione del campo rateazione/regione/prov./mese rif.:

• in caso di versamento rateale, va indicato il numero della rata nel formato NNRR, dove NN è il numero della rata in pagamento e RR il numero complessivo delle rate;
• in caso di pagamento in un’unica soluzione, il campo deve essere valorizzato con 0101.

Per il codice tributo 4042, relativo alle società fiduciarie:

• il campo NN non deve essere valorizzato;
• il versamento è effettuato cumulativamente per tutti i soggetti amministrati, sulla base della provvista ricevuta.