Risposta n. 220 del 22/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il credito IVA possa essere riportato a nuovo nel CNM 2021 in CC rigo CC6 col.2 e col.5 anche se per l anno 2021 non sussiste debito IRES di gruppo, richiamando l autonomia dei periodi di imposta, l assenza di norme che prevedano la perdita del credito e l esito non anomalo dei controlli telematici.
Consolidato Nazionale – Modalità e limiti di utilizzo di crediti trasferiti (art. 7, comma 1, lett. b) DM 1° marzo 2018)
Il quesito
La consolidante ALFA ha ricevuto nel 2020 da una controllata un credito IVA ceduto ai sensi dell art.7, comma 1, lett. b) DM 2018 che non è stato utilizzato nel 2020 e risulta riportato nel quadro CC del CNM 2020. Nel 2021 il gruppo non ha debito IRES e il credito è rimasto inutilizzato. Si chiede se il credito possa essere nuovamente riportato nella dichiarazione consolidata 2021 nel quadro CC, rigo CC6 colonne 2 e 5, pur in assenza di debito IRES di gruppo per quell annualità.
Il parere dell’Agenzia
L Agenzia non condivide la soluzione prospettata. Il credito trasferito poteva essere utilizzato esclusivamente per compensare l IRES risultante dalla dichiarazione del consolidato relativa al periodo d imposta 2020 a titolo di saldo e, in via di acconto, per il periodo 2021; nondimeno non debbono residuare eccedenze da riportare in anni successivi. Le istruzioni al quadro CC confermano che i residui indicati devono riferirsi a quanto destinato a compensare acconti e saldo nei periodi indicati. L interpello è in parte inammissibile per effetto del comportamento già adottato dall istante, e l eventuale correzione può avvenire mediante dichiarazione integrativa ai sensi del DPR 322/1998 per ripristinare il credito in capo alla consolidata.
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