Circolare numero 41 del 3-4-2008

Esonero contributivo per lavoratori stranieri extracomunitari dipendenti da imprese estere operanti in Italia

La circolare disciplina l’applicazione dell’art. 3, comma 8, della legge n. 398/1987 in materia di esonero dal versamento dei contributi in Italia per lavoratori stranieri provenienti da Paesi extracomunitari non convenzionati con l’Italia, impiegati da imprese straniere operanti nel territorio nazionale. Il documento precisa la prassi amministrativa da seguire, i limiti dell’esonero, le condizioni per il rimborso della contribuzione già versata e le esclusioni derivanti dalla normativa comunitaria.

Principio di territorialità e presupposto dell’obbligo contributivo

La circolare ribadisce che, secondo il principio di territorialità dell’obbligo assicurativo, il lavoratore extracomunitario occupato in Italia e proveniente da uno Stato non comunitario e non convenzionato con l’Italia deve essere assicurato in Italia secondo le regole generali applicabili ai lavoratori italiani, ai sensi dell’art. 37 del R.D.L. 4 ottobre 1935, n. 1827.

L’esonero contributivo rappresenta quindi un’eccezione alla regola generale e può essere disposto soltanto con decreto del Ministro del Lavoro e della Previdenza sociale, di concerto con i Ministri degli Affari Esteri e dell’Economia e Finanze, quando ricorrano le condizioni previste dalla legge.

Nuova prassi amministrativa e obbligo di versamento in attesa del decreto

La circolare evidenzia che, per prevenire fenomeni di evasione contributiva, il Ministero del Lavoro e della Previdenza sociale e le altre amministrazioni interessate hanno definito una prassi più rigorosa rispetto a quella precedentemente seguita.

In passato l’esonero decorreva dalla data di presentazione della domanda. Con il nuovo orientamento, invece, i datori di lavoro che richiedono l’esonero devono comunque versare i contributi per i lavoratori extracomunitari operanti in Italia fino all’adozione del decreto interministeriale di esonero.

Rimborso dei contributi versati

Una volta emanato il decreto interministeriale, il datore di lavoro può presentare domanda di rimborso delle contribuzioni già versate in Italia, ma solo per i periodi assicurativi coperti dall’esonero concesso.

Il rimborso è subordinato alla presentazione di una certificazione rilasciata dall’ente assicuratore estero, che attesti l’adempimento, nel Paese di provenienza del lavoratore, degli obblighi contributivi per i quali è stato richiesto l’esonero. La certificazione deve soddisfare i requisiti formali previsti dall’art. 33, comma 2, del D.P.R. n. 445/2000, richiamato nell’allegato.

Le domande di rimborso non possono essere presentate prima che siano trascorsi sei mesi dalla data di pubblicazione del decreto di esonero. Verificata la documentazione allegata, le sedi dell’Istituto provvedono al rimborso entro sei mesi dalla data di presentazione della domanda, tramite la procedura DM10/VIG e SA/VIG oppure EMENS.

Limiti oggettivi e soggettivi dell’esonero

La circolare precisa che l’esonero:

• può riguardare solo le forme assicurative espressamente contemplate nel decreto interministeriale;
• opera esclusivamente per i periodi assicurativi indicati nel decreto;
• è limitato a un numero di lavoratori pari a quello autorizzato;
• è concesso nominativamente per i lavoratori indicati nell’elenco allegato al decreto.

È tuttavia possibile sostituire i lavoratori nell’arco temporale per il quale l’esonero è stato riconosciuto, purché la sostituzione sia comunicata al Ministero del Lavoro e della Previdenza sociale e all’Istituto con i nuovi nominativi.

Retribuzione imponibile da assumere a base contributiva

Per determinare la contribuzione da versare durante la fase antecedente all’esonero, la retribuzione imponibile deve essere calcolata secondo le disposizioni vigenti sul minimale di retribuzione imponibile ai fini previdenziali, sia legale sia contrattuale, applicabile al settore di impiego del lavoratore in Italia.

La base imponibile va quindi individuata in relazione alle regole italiane di settore, senza fare riferimento alle retribuzioni previste dal contratto di lavoro applicabile nel Paese di provenienza del lavoratore.

Esclusioni e ambito di applicazione limitato

La circolare chiarisce che le istruzioni non si applicano ai lavoratori extracomunitari soggetti alla normativa comunitaria di sicurezza sociale ai sensi del regolamento (CE) n. 859/2003. Per tali soggetti, quando ne ricorrano le condizioni, continua ad applicarsi la legislazione italiana in base all’art. 13, paragrafo 2, del regolamento CEE n. 1408/1971.

Per quanto riguarda Bulgaria e Romania, essendo in vigore dal 1° gennaio 2007 il Trattato di adesione all’Unione europea, le presenti istruzioni operano soltanto per i periodi contributivi fino al 31 dicembre 2006.

Requisiti formali dei documenti esteri

Nell’allegato la circolare richiama l’art. 33 del D.P.R. n. 445/2000, che disciplina la legalizzazione delle firme sugli atti e documenti formati all’estero e destinati a valere in Italia. In particolare, per gli atti redatti in lingua straniera è richiesta una traduzione in italiano certificata conforme al testo straniero dalla competente rappresentanza diplomatica o consolare, oppure da un traduttore ufficiale.

Questo richiamo è rilevante ai fini della validità della certificazione estera necessaria per ottenere il rimborso dei contributi versati in Italia.