Circolare numero 44 del 4-4-2008

Retribuzioni convenzionali per l'anno 2008

La circolare fornisce le istruzioni operative per l’applicazione, nell’anno 2008, delle retribuzioni convenzionali determinate dal D.M. 16 gennaio 2008. Tali valori costituiscono la base di riferimento per la contribuzione dovuta per i lavoratori italiani operanti all’estero in Paesi extracomunitari non legati all’Italia da accordi di sicurezza sociale, nonché, in via residuale, per le assicurazioni obbligatorie non ricomprese negli accordi internazionali vigenti.

Ambito di applicazione della disciplina

La disciplina richiamata dalla legge n. 398/1987 si applica in un ambito distinto rispetto alla normativa comunitaria. La circolare precisa che ne restano esclusi gli Stati membri dell’Unione europea, inclusi quelli entrati a far parte dell’UE dal 1° maggio 2004 e dal 1° gennaio 2007. Restano altresì esclusi i Paesi SEE per i quali si applica la normativa comunitaria, ossia Liechtenstein, Norvegia e Islanda. La Convenzione europea di sicurezza sociale continua ad avere applicazione, di fatto, soltanto nei rapporti con la Turchia. La normativa comunitaria si applica anche nei confronti della Svizzera.

Per i Paesi extracomunitari con accordi bilaterali di sicurezza sociale, la regola convenzionale di cui alla legge n. 398/1987 può operare solo in via residuale, cioè per le assicurazioni non contemplate dalle convenzioni. La circolare richiama, a titolo di elenco, i principali accordi stipulati dall’Italia con diversi Paesi extra-UE, tra cui Argentina, Australia, Brasile, Canada e Quebec, Capoverde, Israele, Jersey e Isole del Canale, alcuni Paesi dell’ex Jugoslavia, Principato di Monaco, Tunisia, Uruguay, USA e Venezuela, Stato Città del Vaticano, Croazia e Corea.

Criteri di determinazione della retribuzione convenzionale

Le retribuzioni convenzionali indicate dal decreto costituiscono base di riferimento non solo per i contributi, ma anche per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità e del trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

Per i lavoratori per i quali il decreto prevede fasce di retribuzione, l’imponibile convenzionale si determina confrontando la retribuzione nazionale con la fascia corrispondente delle tabelle. La circolare richiama il parere ministeriale secondo cui, per retribuzione nazionale, deve intendersi il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, con esclusione dell’indennità estero. L’importo così ottenuto va diviso per dodici e confrontato con le tabelle del settore di appartenenza per individuare la fascia retributiva da assumere ai fini contributivi.

Frazionamento mensile e arrotondamenti

I valori convenzionali possono essere ragguagliati a giornata soltanto nei casi di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento avvenuti nel corso del mese. In tali ipotesi l’imponibile mensile va diviso per 26 e il risultato moltiplicato per i giorni di effettiva copertura della frazione di mese, escludendo le domeniche. Fuori da questi casi la retribuzione convenzionale non è frazionabile.

Le tabelle allegate al decreto sono espresse in euro e, ai fini dell’individuazione della retribuzione imponibile, devono essere arrotondate all’unità di euro secondo le regole già richiamate dalla circolare n. 208/2001 e dalla delibera del Consiglio di Amministrazione n. 1123 del 17 novembre 1998.

Altri profili applicativi

La circolare rinvia al punto A della circolare n. 86/2001 per l’ambito applicativo del regime introdotto dall’art. 36 della legge 21 novembre 2000, n. 342, corrispondente al comma 8-bis dell’art. 51 del T.U.I.R. Viene inoltre precisato che anche l’indennità sostitutiva del preavviso è soggetta al sistema contributivo convenzionale.

Per le modalità di calcolo della contribuzione si rinvia al messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Casi particolari e variazioni in corso d’anno

La circolare richiama alcune ipotesi in cui la retribuzione convenzionale può subire variazioni nel corso del mese o dell’anno. In caso di passaggio da una qualifica all’altra nel mese, oppure di mutamento del trattamento economico individuale per i lavoratori inquadrati come quadro, dirigente o giornalista, deve essere applicata, dalla stessa decorrenza del mutamento, la retribuzione convenzionale corrispondente alla nuova situazione.

Un ulteriore caso riguarda la maturazione in corso d’anno di compensi variabili, come lavoro straordinario o premi. Poiché tali voci non sono considerate all’inizio dell’anno nel calcolo della retribuzione globale annua da utilizzare per l’individuazione della fascia, occorre rideterminare l’importo complessivo includendole e dividerlo nuovamente per dodici. Se il ricalcolo comporta il passaggio a una diversa fascia retributiva, deve essere effettuato il conguaglio per i periodi pregressi, a partire da gennaio dell’anno in corso, secondo le istruzioni che saranno impartite con la consueta circolare di fine anno.

Regolarizzazioni contributive

Le aziende che per il mese di gennaio 2008 abbiano applicato criteri difformi rispetto alle istruzioni della circolare possono regolarizzare la propria posizione senza aggravio di oneri aggiuntivi, ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993.

La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare. Per la compilazione del modello DM10 le aziende devono:

• calcolare le differenze in più tra le retribuzioni convenzionali vigenti al 1° gennaio 2008 e quelle già assoggettate a contribuzione per il medesimo mese;
• portare in aumento, nella retribuzione imponibile del mese di regolarizzazione, tali differenze, calcolando i contributi dovuti sulle nuove basi imponibili secondo le aliquote previste per il settore e vigenti nei rispettivi periodi di paga;
• riportare nell’elemento del mese del flusso EMens le retribuzioni imponibili del mese in cui avviene la regolarizzazione.

Allegati e richiami normativi

La circolare segnala che sono allegati il decreto ministeriale e le tabelle delle retribuzioni per il 2008, costruite con riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro vigenti per le diverse categorie e raggruppate per settori omogenei.