Circolare numero 17 del 27-12-2011 enpals

Aggiornamento del tasso BCE, interesse di dilazione e sanzioni civili dal 14 dicembre 2011

La circolare recepisce la decisione del Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea dell’8 dicembre 2011, che ha fissato il tasso ufficiale di riferimento all’1,00% con decorrenza 14 dicembre 2011. In conseguenza di tale variazione, vengono aggiornate sia la misura dell’interesse di differimento e dilazione per la regolarizzazione dei debiti contributivi, sia le aliquote delle sanzioni civili applicabili ai diversi casi di inadempimento.

Quadro normativo e decorrenza del nuovo tasso

La circolare ricorda che dal 1° gennaio 2004 non è più necessario il meccanismo di periodica determinazione del tasso ufficiale di riferimento da parte della Banca d’Italia previsto dal D.Lgs. 24 giugno 1998, n. 213, essendo ormai immediatamente efficace la fissazione operata dalla BCE. Pertanto, il TUR dell’1,00% diventa operativo dal 14 dicembre 2011 e costituisce il parametro per il calcolo degli interessi e delle sanzioni disciplinate dalla circolare.

Interesse di differimento e di dilazione

Dal 14 dicembre 2011 l’interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori di legge è determinato nella misura del 7,00% annuo. Il tasso deriva dall’applicazione dell’art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/1996, convertito nella legge n. 402/1996, che prevede l’aumento di 6 punti del tasso ufficiale di riferimento.

La nuova misura deve essere applicata a tutte le istanze di:

• dilazione,
• rateazione,
• differimento, presentate a partire dal 14 dicembre 2011.

Sanzioni civili: misure applicabili

La variazione del tasso di riferimento comporta l’adeguamento dell’aliquota di calcolo delle sanzioni civili, nell’ambito del regime sanzionatorio introdotto dalla legge 23 dicembre 2000, n. 388 e richiamato dalla circolare n. 14 dell’1 giugno 2001.

1. Misura del 6,50% annuo

La sanzione civile è fissata al 6,50% annuo nei seguenti casi:

• mancato o ritardato pagamento dei contributi il cui importo sia rilevabile dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, ai sensi dell’art. 116, comma 8, lettera a);
• denuncia spontanea della situazione debitoria, prima di contestazioni o richieste dell’Ente, entro 12 mesi dal termine di pagamento, purché la contribuzione dovuta sia versata entro 30 giorni dalla denuncia, ai sensi dell’art. 116, comma 8, lettera b), secondo periodo;
• mancato o ritardato pagamento dovuto a oggettive incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell’obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa, purché il versamento avvenga entro il termine fissato dall’Ente, ai sensi dell’art. 116, comma 10.

Per tali ipotesi la sanzione civile non può superare il 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge. Oltre il raggiungimento di tale tetto, se il debito non è integralmente estinto, maturano interessi di mora ai sensi dell’art. 30 del D.P.R. n. 602/1973, attualmente pari al 5,0243% annuo.

2. Misura del 30% annuo

La sanzione civile è pari al 30% annuo nei casi di:

• evasione contributiva accertata dall’Ente;
• denuncia della situazione debitoria presentata oltre un anno dopo la scadenza del termine di pagamento;
• denuncia della contribuzione dovuta entro 12 mesi dalla scadenza, ma senza pagamento nei 30 giorni successivi alla denuncia.

In queste ipotesi, previste dall’art. 116, comma 8, lettera b), la sanzione civile non può superare il 60% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge. Anche in questo caso, una volta raggiunto il massimale e in assenza di integrale pagamento, si applicano gli interessi di mora nella misura del 5,0243% annuo.

Effetti pratici per la regolarizzazione contributiva

La circolare, in sostanza, aggiorna i parametri economici da utilizzare per la gestione delle posizioni debitorie contributive a decorrere dal 14 dicembre 2011. Ne deriva che chi presenta istanze di regolarizzazione rateale o differita da quella data deve fare riferimento al tasso del 7,00%, mentre per la quantificazione delle sanzioni civili occorre distinguere tra le ipotesi di semplice omissione/ritardo e quelle di evasione o denunce tardive, con i relativi massimali e l’eventuale applicazione degli interessi di mora oltre soglia.