Risposta n. 581 del 5/12/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI contribuenti avevano prospettato: a) emissione di nota di variazione in diminuzione e nuova fattura dopo asseverazione; b) correzione dell'errore formale con nota di variazione e nuova fattura; c) pagamento del corrispettivo nel 2022 e successivo esercizio della detrazione o cessione del credito
Superbonus - applicazione sconto in fattura ex art. 121 D.L. 34/2020
Il quesito
I signori ALFA e BETA chiedono come sanare una fattura emessa dal prestatore nel 29/12/2021 con indicazione dello sconto in fattura, nonostante mancassero all'epoca asseverazione e comunicazione necessarie per perfezionare l'opzione
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che visto di conformità, asseverazione, indicazione in fattura e comunicazione sono requisiti per perfezionare sconto/cessione; il mancato invio della comunicazione rende l'opzione inefficace verso l'Amministrazione. Non sussistono i presupposti per emettere nota di credito ai sensi dell'art. 26 DPR 633/1972 perché la fattura riporta imponibile e IVA corretti; tuttavia il prestatore può integrare con documento extra-fiscale per documentare il mancato utilizzo dello sconto. Gli istanti possono pagare il corrispettivo nel 2022 e, se ricorrono le condizioni, usufruire della detrazione o cedere il credito entro i termini dell'agevolazione. Infine, la fattura che comprende interventi trainanti e trainati consente il Superbonus e la cessione solo per i trainanti, mentre i trainati sono disciplinati dalle altre agevolazioni
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