Risoluzione n. 109 del 24/11/2011

Istituzione del codice tributo per l’imposta sostitutiva su attività immateriali

La risoluzione disciplina le modalità di versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva connessa alle operazioni di riallineamento dei valori fiscali e civilistici relativi all’avviamento e alle attività immateriali. A tal fine viene istituito uno specifico codice tributo per consentire il pagamento dell’importo dovuto dai soggetti che hanno esercitato l’opzione prevista dalla normativa richiamata.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama l’articolo 23, commi da 12 a 15, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, che introduce norme in materia di riallineamento dei valori fiscali e civilistici di avviamento e attività immateriali. Tale intervento ha inserito nell’articolo 15 del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, i commi 10-bis e 10-ter.

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 22 novembre 2011, adottato in attuazione dell’articolo 23, comma 15, del decreto-legge n. 98 del 2011, stabilisce le modalità di attuazione dei commi da 12 a 14 del medesimo articolo.

Termine e modalità di versamento

Il provvedimento citato prevede che il versamento dell’imposta a debito da parte dei soggetti che esercitano l’opzione per il regime dell’imposta sostitutiva debba essere effettuato entro il 30 novembre 2011.

Il pagamento deve avvenire secondo le modalità previste dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con esclusione della compensazione.

Codice tributo istituito

Per consentire il versamento mediante modello F24, viene istituito il codice tributo:

• 1843 – "Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria di cui all’art. 15, commi 10-bis e 10-ter, dl n. 185/2008 - Maggiori valori attività immateriali"

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, il codice tributo 1843 deve essere indicato:

• nella sezione Erario;
• esclusivamente nella colonna Importi a debito versati;
• con indicazione, nel campo Anno di riferimento, dell’anno d’imposta per cui si effettua il versamento, nel formato AAAA.

La risoluzione precisa inoltre che non è ammessa la compensazione con eventuali crediti.