Risposta n. 304 del 24/04/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che le sostituzioni siano fuori campo IVA perché eseguite in adempimento di obblighi contrattuali/di produttore e già incluse nel prezzo originario; propone di documentare movimenti e consegne con DDT distinti (reso per smaltimento, consegna nuovo impianto, consegna in conto deposito) e di avvalersi della procedura semplificata di distruzione del DPR 441/1997 facendo riferimento a un valore dei beni da distruggere.
Richiamo e sostituzione di impianti difettosi: rilevanza ai fini IVA, documentazione di trasporto (DDT) e procedura di smaltimento/distruzione ai sensi del D.P.R. n. 441/1997
Il quesito
Se le operazioni di richiamo, ritiro e sostituzione degli impianti difettosi siano rilevanti ai fini IVA e come vadano documentate (DDT, fatturazione) nei rapporti con clienti e dealer; e quale procedura/valutazione adottare per lo smaltimento/distruzione ai fini del DPR 441/1997 (valore da assumere e applicazione della soglia di 10.000 euro).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che i richiami/sostituzioni, se effettuati in adempimento di obblighi del produttore e con oneri già compresi nel prezzo di vendita, sono escluse dall'IVA (artt. 2 e 3 DPR 633/1972) e non richiedono fattura; le movimentazioni devono essere tracciate con DDT come proposto. Per la distruzione, si applica l'art. 2, comma 4, del DPR 441/1997: la comunicazione e la documentazione devono indicare l'ammontare calcolato "sulla base del prezzo di acquisto" e la soglia di 10.000 euro si riferisce al costo dei beni per ogni singola operazione, consentendo la dichiarazione sostitutiva se il costo per operazione non supera tale limite.
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