Risposta n. 301 del 21/04/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il servizio rientri nell'aliquota IVA agevolata al 4% (richiamando normativa e prassi sui servizi sostitutivi di mensa), che i ristoranti possano emettere fattura differita riepilogativa, che l'IVA sia integralmente detraibile e che i costi siano interamente deducibili ai fini IRES/IRAP; l'imponibilità in capo al dipendente dipenderebbe dalla qualificazione del servizio ai sensi dell'art. 51 TUIR.
Servizi sostitutivi di mensa aziendale - trattamento ai fini IVA, IRPEF, IRES e IRAP (Risposta n. 301/2023 - ulteriori chiarimenti sulla n. 430/2022)
Il quesito
ALFA S.r.l. descrive un servizio di mensa diffusa tramite card/app per 4 dipendenti e chiede: aliquota IVA applicabile, possibilità di fattura differita da parte dei ristoranti, detraibilità dell'IVA, imponibilità del pasto in capo al dipendente e deducibilità del costo per la società (IRES/IRAP).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia distingue mensa diffusa (mensa aziendale) e servizi sostitutivi tipo buoni pasto: le card/app sono assimilabili a mensa diffusa, non a buoni pasto, ma i contratti presentati qualificano l'operazione come servizio sostitutivo; spetta al contribuente definire e, se necessario, modificare i contratti. Se il servizio è qualificabile come mensa diffusa o servizio sostitutivo di mensa, l'IVA sulla fattura al datore di lavoro è 4% e detraibile (art. 19-bis1), la fattura differita è ammissibile, i costi sono deducibili integralmente ai fini IRES e IRAP se il servizio è assimilabile a un servizio complesso e sussistono i requisiti di inerenza; ai fini IRPEF, se il servizio è mensa diffusa l'importo non concorre al reddito del lavoratore (art. 51, comma 2, lett. c). Il parere si basa sui documenti forniti e lascia al contribuente l'accertamento concreto dei presupposti.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 21 apr 2023Risposta n. 300 del 21/04/2023
- Interpello · 21 apr 2023Risposta n. 302 del 21/04/2023
- Interpello · 21 apr 2023Risposta n. 303 del 21/04/2023
- Interpello · 19 apr 2023Risposta n. 298 del 19/04/2023
- Interpello · 19 apr 2023Risposta n. 299 del 19/04/2023
- Interpello · 18 apr 2023Risposta n. 297 del 18/04/2023
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →