Risposta n. 708 del 14/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeQualificazione redditi di natura finanziaria art. 67, comma 1 lett. c-quater) del TUIR derivanti da contratto differenziale
Il quesito
Trattamento fiscale di una somma corrisposta ai Beneficiari a seguito di un accordo integrativo collegato a un earn-out basato sull'EBITDA incrementale: se la somma debba qualificarsi come reddito finanziario ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-quater) e come determinarne il reddito imponibile, tenuto conto del duplice ruolo dell'Istante (socio e Beneficiario).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante sostiene che il contratto integrativo sia un contratto differenziale e che le somme ricevute rappresentino redditi di natura finanziaria ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-quater). Propone che il reddito sia determinato ai sensi dell'art. 68, comma 8 (somma algebrica dei differenziali) e assoggettato all'imposta sostitutiva del 26% prevista per il regime dichiarativo; inoltre ritiene che 1/3 dell'eccedenza relativa alla propria quota non concorra al reddito diverso ma rientri nell'earn-out derivante dalla cessione ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-bis).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda: il contratto genera obblighi di pagamenti collegati a un parametro di natura finanziaria (EBITDA incrementale) e pertanto le somme rappresentano redditi diversi di natura finanziaria ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-quater), determinabili secondo l'art. 68, comma 8. I Beneficiari devono indicare il reddito nel quadro RT del Modello Redditi PF e assoggettarlo all'imposta sostitutiva del 26%. Si conferma inoltre che, tenuto conto del duplice ruolo dell'Istante, 1/3 dell'eccedenza della propria quota non concorre a questo reddito diverso ma rileva come earn-out ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-bis). Il parere è reso limitatamente agli elementi rappresentati e non esclude verifiche di abuso del diritto.
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