Risposta n. 716 del 15/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente ha prospettato che la rinuncia è parte di una rinegoziazione contrattuale tra le parti volta a riequilibrare il rapporto a seguito dell'emergenza Covid-19, e dunque va qualificata come diminuzione di ricavi e non come perdita su crediti; in via subordinata, ha sostenuto che anche se fosse perdita su crediti questa sarebbe definitiva e derivante da elementi certi e precisi
Rinuncia a crediti relativi a canoni scaduti per contratto di affitto d'azienda maturata nel contesto delle restrizioni anti-Covid-19: qualificazione fiscale ai fini IRES e IRAP
Il quesito
Se la rinuncia da parte dell'affittante ai crediti per canoni di luglio, agosto e parte di settembre 2020 debba essere qualificata fiscalmente come perdita su crediti (art.101, comma 5, TUIR) ovvero come diminuzione di ricavi ex art.85 TUIR e art.5 D.lgs. n.446/1997; in caso di qualificazione come perdita su crediti, se sussistono gli elementi certi e precisi richiesti per la deducibilità
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia richiama il principio di derivazione rafforzata e il trattamento contabile adottato dall'impresa (rettifica a riduzione dei ricavi secondo OIC). Considerata la rinegoziazione consensuale del contratto di durata, la rinuncia ai crediti è qualificata come riduzione dei ricavi nell'esercizio di rilevazione e, conseguentemente, come diminuzione di ricavi ai fini IRES (art.85 TUIR) e IRAP (art.5 D.lgs. n.446/1997)
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