Provvedimento del 29/09/2010

Approvazione delle modifiche alle istruzioni dei modelli per gli studi di settore TG57U, TK30U, UK23U e VK21U

Il documento approva la sostituzione delle istruzioni dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore TG57U, TK30U, UK23U e VK21U, utilizzabili per il periodo d’imposta 2009. Le modifiche servono a correggere errori materiali riscontrati dopo la pubblicazione dei modelli sul sito dell’Agenzia delle Entrate, in particolare nei quadri relativi al personale addetto e agli elementi specifici dell’attività.

Provvedimento e motivazioni

Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate dispone che le istruzioni dei modelli approvati con il provvedimento del 25 maggio 2010 siano sostituite con quelle allegate al provvedimento del 29 settembre 2010. Le correzioni riguardano:

• lo studio TG57U, Quadro A – Personale addetto all’attività;
• gli studi TK30U, UK23U e VK21U, Quadro D – Elementi specifici dell’attività.

Il provvedimento richiama inoltre il quadro normativo di riferimento, tra cui il d.lgs. n. 300/1999, lo Statuto dell’Agenzia, il Regolamento di amministrazione, il D.M. 28 dicembre 2000 e i precedenti provvedimenti del 2010 relativi all’approvazione e modifica dei modelli e delle specifiche tecniche. La pubblicazione sul sito dell’Agenzia tiene luogo della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge n. 244/2007.

Ambito applicativo generale dei modelli

I modelli sono riferiti al periodo d’imposta 2009 e riguardano soggetti che svolgono specifiche attività economiche, in forma d’impresa o professionalmente, secondo i codici attività indicati per ciascuno studio di settore. Il documento precisa che i quadri F e G sono alternativi a seconda della natura reddituale dell’attività, mentre il quadro X contiene ulteriori informazioni utili ai fini dell’applicazione degli studi e dell’eventuale utilizzo dei correttivi.

Studio TG57U – attività sanitarie e assimilate

Lo studio TG57U riguarda, tra le altre, attività di radioterapia, dialisi, medicina estetica, studi medici specialistici e poliambulatori, laboratori radiografici, laboratori di analisi cliniche e ambulatori tricologici. Le istruzioni specificano:

• i soggetti obbligati alla compilazione;
• la struttura del modello;
• la compilazione del frontespizio, con particolare attenzione alle casistiche di inizio/cessazione attività e mera prosecuzione;
• le regole per le imprese multiattività;
• i contenuti dei quadri A, B, D, E, F e X. Sono inoltre fornite regole dettagliate su personale, unità locali, elementi specifici dell’attività, beni strumentali, elementi contabili e correttivi per gli apprendisti.

Studio TK30U – attività tecniche e di consulenza

Lo studio TK30U riguarda cartografia e aerofotogrammetria, consulenza su sicurezza e igiene dei posti di lavoro, previsioni meteorologiche e altre attività di consulenza tecnica nca. Il modello distingue tra attività esercitate in forma d’impresa e in forma di lavoro autonomo e prevede sia il quadro F sia il quadro G, da compilare alternativamente. Il documento disciplina:

• frontespizio e informazioni “Altre attività” e “Altri dati”;
• imprese multiattività;
• quadro A del personale addetto;
• quadro B delle unità locali;
• quadro D degli elementi specifici dell’attività;
• quadro E dei beni strumentali;
• quadro F per l’attività d’impresa;
• quadro G per l’attività di lavoro autonomo;
• quadro X con ulteriori informazioni e correttivi. Sono riportati numerosi chiarimenti su compensi, ricavi, costi, beni strumentali e calcoli dei correttivi, compresa l’appendice sui beni strumentali e sull’uso di strutture di terzi.

Studio UK23U – servizi di progettazione di ingegneria integrata

Lo studio UK23U si applica ai servizi di progettazione di ingegneria integrata. Anche qui il modello è articolato in quadro A, B, D, F, G e X, con disciplina separata per impresa e lavoro autonomo. Il documento illustra:

• cause di esclusione dagli studi di settore;
• compilazione del frontespizio;
• imprese multiattività;
• personale addetto all’attività e relative tipologie;
• unità locali e strutture di terzi/polifunzionali;
• elementi specifici dell’attività, incluse prestazioni, aree specialistiche, clientela, localizzazione, incarichi e tempi di lavoro;
• dati contabili del quadro F e del quadro G;
• quadro X per le variabili correttive e per i dati relativi ai ricavi/compensi del 2007 e 2008. Sono presenti anche esempi numerici per il calcolo della riduzione del peso degli apprendisti e per il correttivo relativo a strutture di terzi.

Studio VK21U – attività degli studi odontoiatrici

Lo studio VK21U riguarda le attività degli studi odontoiatrici. Il documento distingue la compilazione a seconda che l’attività sia svolta in forma di impresa o professionalmente e fornisce istruzioni per:

• frontespizio e altri dati;
• imprese multiattività;
• quadro A del personale;
• quadro B delle unità locali;
• quadro D con attività odontoiatriche e non odontoiatriche, tipologie di pazienti/clienti, personale, dipendenti, materiali, aggiornamento professionale, apparecchiature, odontoiatria sociale e ore di attività;
• quadro E sui beni strumentali;
• quadro F e quadro G per i dati contabili;
• quadro X con correttivi e ulteriori informazioni, inclusi i dati sulle macchine d’ufficio elettroniche e il correttivo per le prestazioni nell’ambito dell’odontoiatria sociale. L’appendice descrive inoltre il correttivo per il valore dei beni strumentali e quello per l’utilizzo di strutture di terzi.

Criteri comuni sui quadri contabili

Per i modelli esaminati, il documento ribadisce che:

• i soggetti in regime forfetario non compilano i dati contabili dei quadri F o G;
• chi è in contabilità semplificata ma ha optato per il regime ordinario deve barrare l’apposita casella;
• i valori vanno determinati secondo il TUIR e secondo le specifiche istruzioni del modello, indipendentemente dalle regole del modello UNICO 2010. Le istruzioni trattano in modo puntuale ricavi, proventi, rimanenze, costi di produzione, spese per servizi, personale, canoni, ammortamenti, oneri finanziari, componenti straordinarie, beni strumentali e IVA.

Correttivi e quadro X

Il quadro X consente di segnalare elementi che incidono sulla congruità, in particolare variabili per le quali il software GE.RI.CO. applica correttivi. Le istruzioni chiariscono che il quadro contabile va compilato al lordo delle riduzioni e che il software effettua poi i calcoli necessari. Sono richiamati i correttivi relativi, tra gli altri, a:

• apprendisti;
• utilizzo di strutture di terzi e strutture polifunzionali;
• valore dei beni strumentali. L’appendice contiene esempi numerici di applicazione dei correttivi e dei relativi effetti sui valori da considerare nella stima dei ricavi o dei compensi.