Risposta n. 529 del 27/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeHolding dinamica – detrazione IVA Transaction cost
Il quesito
Se ALFA possa qualificarsi come holding dinamica soggetto passivo IVA; se possa detrarre l'IVA sui Transaction Cost sostenuti prima dell'inizio dell'attività imponibile; se l'IVA relativa ai costi per l'ottenimento del prestito obbligazionario destinato al finanziamento intercompany debba essere considerata integralmente indetraibile.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante sostiene di essere una holding dinamica e quindi soggetto passivo IVA, ritiene detraibile l'IVA sui Transaction Cost anche se sostenuti in fase preparatoria (atti propedeutici all'attività imponibile) e propone di isolare la quota di IVA riconducibile all'ottenimento del prestito obbligazionario destinato al finanziamento intercompany come specificamente indetraibile; la restante IVA sarebbe detraibile. Gli interessi attivi del finanziamento non dovrebbero influire sul pro-rata se l'operazione è occasionale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia esprime un parere in termini di principio e riserva verifiche fattuali. Sul primo punto osserva che, sulla base degli elementi forniti, emergono indicatori di interferenza nella gestione e dunque la qualifica di soggetto passivo e il diritto alla detrazione possono sussistere, ma la conferma richiede accertamenti di fatto. Sul secondo punto afferma che i Transaction Cost preparatori possono essere detraibili se hanno nesso immediato o costituiscono spese generali dell'attività economica. Sul terzo punto precisa che la rilevanza ai fini del pro-rata della IVA relativa al finanziamento dipende dalla natura propria o accessoria/occasionale dell'attività di finanziamento: in assenza di elementi concreti comprovanti l'occasionalità, l'Agenzia ritiene che le operazioni finanziarie debbano essere considerate nel calcolo del pro-rata e non escluse a priori.
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