Risposta n. 234 del 28/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le limitazioni non debbano applicarsi perché la BETA, quale SPAC costituita ad hoc per la business combination e oggetto di quotazione, è un veicolo 'vitale' la cui assenza di ricavi operativi è fisiologica e i conferimenti ricevuti in sede di IPO sono funzionali all'operazione e non idonei a configurare artificioso recupero delle perdite
Disapplicazione delle limitazioni ex art. 172, co. 7, TUIR in caso di fusione inversa di una SPAC (mancato rispetto degli indici di vitalità economica e del limite patrimoniale)
Il quesito
La ALFA chiede la disapplicazione delle limitazioni previste dall'art.172, c.7, TUIR per poter riportare in capo all'incorporante le perdite fiscali e l'eccedenza ACE della BETA (SPAC) a seguito della fusione per incorporazione, nonostante la BETA non rispetti i test di vitalità economica e il limite patrimoniale depurato dei conferimenti nei 24 mesi
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene, sulla base degli elementi forniti e richiamando la Circolare 6/E/2016, che una SPAC assimilabile a una società veicolo possa essere qualificata come 'vitale' e che i conferimenti in sede di IPO possano essere considerati fisiologici; pertanto le limitazioni dell'art.172, c.7, TUIR relative ai test di vitalità e al limite patrimoniale possono essere disapplicate nella fattispecie, con riserva di verifica della veridicità e corretta quantificazione dei dati e mantenimento dei poteri di controllo per eventuali valutazioni di abuso
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