Risposta n. 231 del 28/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa Società propone due soluzioni: 1) applicare l'IVA al 10% sull'intera somministrazione (con scorporo) anche se parte pagata in contanti; 2) applicare il principio di accessorietà e considerare la prestazione nel suo complesso, applicando il 4% se la parte preponderante è pagata in contanti e il 10% se la parte preponderante è pagata con buoni pasto. Propone inoltre che permanga l'esonero dalla memorizzazione elettronica dei corrispettivi.
Trattamento IVA - Servizio di mensa aziendale e servizio sostitutivo di mensa reso a mezzo dei buoni pasto
Il quesito
Come applicare l'IVA quando il pasto in mensa è pagato in parte in contanti e in parte con buoni pasto; se permane l'esonero dalla memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda la distinzione normativa: somministrazioni in mensa aziendale soggette a IVA 4% e servizi sostitutivi resi ai sensi del D.M. 7/6/2017 soggetti a IVA 10% nei rapporti con gli emettitori dei buoni. Per pagamenti in contanti si applica 4% al momento della somministrazione; per pagamenti con buoni l'operazione rileva verso la società emittente e si applica 10% all'atto di fatturazione, determinando la base imponibile sul valore facciale al netto dello sconto convenuto e scorporando l'IVA. Nel caso misto va ripartito il corrispettivo: la quota incassata in contanti va tassata al 4% immediatamente, la quota relativa ai buoni va tassata al 10% in fattura alla società emittente. Non è corretto prevedere due listini distinti in funzione del mezzo di pagamento. L'esonero dalla memorizzazione e trasmissione telematica si mantiene indipendentemente dal mezzo di pagamento; resta invece l'obbligo di fattura verso la società emittente e l'indicazione separata nel registro dei corrispettivi delle somme riscosse e delle somme relative ai buoni.
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