Risposta n. 428 del 23/06/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'interpellante sostiene che l'IVA totalmente indetraibile (per pro-rata = 0) debba essere inclusa nel valore degli investimenti e intende rettificare le domande di credito già presentate per gli anni 2017-2020.
Art. 1, c. 98, L. 208/2015 - credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi: IVA totalmente indetraibile per effetto del pro rata pari a zero
Il quesito
La società chiede se, ai fini del calcolo del valore degli investimenti per il credito d'imposta ex art. 1, cc. 98-108 L. 208/2015, debba essere considerata anche l'IVA totalmente indetraibile sugli acquisti in presenza di pro-rata di detraibilità pari a zero (effettua solo operazioni esenti art.10,1,n.18 DPR 633/1972).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la spettanza del credito non è qui valutata e richiama l'art.110 TUIR e le circolari 34/E/2016 e 44/E/2009: il valore degli investimenti si determina secondo i criteri fiscali ordinari e l'IVA totalmente indetraibile può costituire componente del costo rilevante. L'IVA parzialmente indetraibile per effetto del pro-rata è, invece, costo generale non imputabile ai singoli beni; tuttavia, se il pro-rata è effettivamente pari a zero, l'IVA indetraibile assolta sui costi agevolabili può essere inclusa nella base di commisurazione del credito. Il parere è reso sulla base degli elementi acquisiti, presunti veritieri.
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