Circolare numero 55 del 30-4-2008

Gestione separata INPS e volontari del Servizio civile nazionale

La circolare disciplina l’inquadramento previdenziale dei volontari del Servizio civile nazionale, precisando che, dalla decorrenza del 1° gennaio 2006, essi sono soggetti all’obbligo di iscrizione alla Gestione separata INPS di cui all’art. 2, comma 26, della legge n. 335/1995. Il documento chiarisce inoltre le modalità operative per il versamento dei contributi, la denuncia dei dati e la regolarizzazione dei periodi pregressi.

Quadro normativo di riferimento

La ricostruzione parte dalla legge n. 230/1998, che ha istituito l’Ufficio nazionale del servizio civile presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri, e dalla legge n. 64/2001, che ha previsto il Fondo Nazionale per il Servizio Civile quale soggetto deputato all’amministrazione e alla programmazione delle risorse. Il decreto legislativo n. 77/2002, entrato in vigore definitivamente il 1° gennaio 2006, ha disciplinato il Servizio civile nazionale, compresi l’ammissione dei volontari e il loro trattamento giuridico ed economico. Con la sospensione del servizio militare obbligatorio disposta dalla legge n. 226/2004, il Servizio civile assume base esclusivamente volontaria.

Per i periodi di servizio civile svolti fino al 31 dicembre 2005, la circolare ricorda che, ai fini del trattamento previdenziale pubblico e privato, valgono nei limiti e con le modalità previste per il servizio militare obbligatorio, rinviando anche al precedente messaggio della Direzione Centrale Prestazioni n. 25493 del 22 ottobre 2007.

Qualificazione dei compensi e conseguenze previdenziali

I volontari ammessi al Servizio civile hanno un’età compresa tra 18 e 28 anni e percepiscono un compenso mensile di 433,80 euro, incrementato per i volontari all’estero da una specifica indennità aggiuntiva fino a 465,00 euro mensili. La circolare richiama la risoluzione dell’Agenzia delle Entrate secondo cui tali somme, in assenza dei presupposti di un vero rapporto di lavoro dipendente, devono essere qualificate come redditi di collaborazione coordinata e continuativa ai sensi dell’art. 50, lettera c-bis), del TUIR.

Da tale qualificazione deriva l’assoggettamento dei volontari all’obbligo contributivo verso la Gestione separata INPS. L’iscrizione deve avvenire come collaboratori.

Onere contributivo e assenza di trattenuta al volontario

La circolare precisa che, ai sensi dell’art. 9, comma 4, del D.Lgs. n. 77/2002, l’intero onere contributivo è posto a carico del Fondo Nazionale per il Servizio Civile. Pertanto, sull’importo dovuto alla Gestione separata non deve essere effettuata alcuna trattenuta di un terzo a carico del collaboratore. Il documento segnala che questa indicazione rettifica parzialmente quanto in precedenza comunicato con il messaggio n. 4166 del 19 febbraio 2008.

Adempimenti operativi: modello F24 ed E-mens

Il competente Ufficio del Fondo Nazionale per il Servizio Civile presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri deve utilizzare:

• il modello F24 per il versamento della contribuzione alla competente Sede provinciale INPS di Roma, Via dell’Amba Aradam n. 5, 00184 Roma;
• la procedura E-mens in ambiente web per la denuncia-comunicazione dei dati retributivi e contributivi dei beneficiari, previa richiesta dell’apposito codice PIN.

Base imponibile, aliquote e termini di versamento

La base imponibile è costituita dal trattamento economico percepito dal volontario per ciascuno dei dodici mesi della durata del rapporto.

Le aliquote contributive da applicare sono quelle vigenti nella Gestione separata:

• per il 2006: 10,00% per i soggetti provvisti di altra forma previdenziale obbligatoria; 18,20% per i soggetti privi di altra forma previdenziale obbligatoria;
• per il 2007: 16,00% per i soggetti provvisti di altra forma previdenziale obbligatoria; 23,50% per i soggetti privi di altra forma previdenziale obbligatoria fino al 6 novembre; 23,72% dal 7 novembre;
• per il 2008: 17,00% per i soggetti provvisti di altra forma previdenziale obbligatoria; 24,72% per i soggetti privi di altra forma previdenziale obbligatoria.

Il versamento deve essere eseguito entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento dei compensi ai volontari.

Sul modello F24 devono essere indicati:

• causale C10 se il soggetto è già provvisto di altra tutela previdenziale obbligatoria;
• causale CXX se il soggetto è privo di altra tutela previdenziale;
• codice sede 7000;
• matricola filiale 00184 Roma.

Compilazione della procedura E-mens

Nella denuncia telematica E-mens:

• nel campo "tipo di rapporto" deve essere indicato il codice 15, corrispondente a "Volontari del servizio civile";
• il campo "codice attività" non deve essere compilato.

Regolarizzazione dei periodi pregressi

Per la regolarizzazione dei periodi pregressi la circolare prevede un termine speciale: il versamento deve essere effettuato entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare, senza applicazione delle sanzioni civili previste dall’art. 116 della legge n. 388/2000.

Poiché si tratta di due annualità pregresse, in via eccezionale devono essere effettuati:

• due versamenti distinti, uno riferito al 2006 e uno al 2007;
• due flussi E-mens, uno per ciascun anno.

Per il modello F24, in tale ipotesi, devono essere indicati:

• codice sede 7000;
• codice tributo CXX oppure C10;
• matricola filiale 00184 Roma;
• periodo da 12/2006 a 12/2006 per l’anno 2006;
• periodo da 12/2007 a 12/2007 per l’anno 2007.

Per i flussi E-mens relativi ai periodi pregressi devono essere indicati:

• periodo di competenza 12/2006 e 12/2007;
• tipo rapporto 15;
• imponibile pari al totale dei compensi erogati nell’anno 2006 e nell’anno 2007;
• aliquota utilizzata per il calcolo dei contributi;
• periodo comprensivo del primo e dell’ultimo mese di volontariato dell’anno di riferimento, secondo l’esempio riportato dalla circolare.

Iscrizione alla Gestione separata e comunicazioni al Centro per l’impiego

In ragione dell’eccezionalità della disciplina, la circolare stabilisce che l’iscrizione alla Gestione separata dei volontari del Servizio civile si considera validamente compiuta con l’invio telematico dei dati richiesti tramite E-mens da parte del Fondo Nazionale per il Servizio Civile.

Inoltre, il Fondo non è tenuto alla comunicazione preventiva ai Centri per l’impiego prevista dalla legge n. 296/2006, poiché l’attività svolta nell’ambito dei progetti di Servizio civile non determina l’instaurazione di un rapporto di lavoro.

Rinvio alle disposizioni generali

Per quanto non espressamente disciplinato dalla circolare, si rinvia alle disposizioni vigenti applicabili ai collaboratori iscritti alla Gestione separata.