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Interpello

Risposta n. 239 del 2/12/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Credito d'imposta per investimenti 4.0 – art. 1, commi 1051 e ss., legge n. 178/2020 – esercizio ultrannuale – investimento – adempimenti dichiarativi – compilazione F24

Il quesito

Società costituita ottobre 2022 con periodo d'imposta ultrannuale ([...] ottobre 2022-31/12/2023) ha acquistato un macchinario a novembre 2022, entrato in funzione il 1/1/2023; non sono state presentate dichiarazioni 2023. Si chiede come esporre il credito d'imposta 4.0 nel modello Redditi SC 2024 e come utilizzarlo in compensazione tramite F24.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Agenzia ritiene che, se sussistono tutte le condizioni di legge, il credito spetti nella misura del 40% sul costo. In compensazione va indicato con codice tributo 6936 e con anno di riferimento pari all'anno di inizio dell'investimento (2022). Nel modello Redditi SC 2024 (periodo d'imposta 2023) il contribuente deve compilare il quadro RU come se l'acquisto fosse del 2023 (in particolare rigo RU5 colonne 1 e 3, RU130 e gli altri campi richiesti).

Il parere dell’Agenzia

Il parere è reso sulla base delle informazioni fornite senza verifica dei requisiti sostanziali. L'Agenzia richiama le regole di competenza (art. 109 TUIR) e la disciplina del credito (commi 1057 e 1059 legge 178/2020): il credito è fruibile in tre quote annuali a partire dall'anno di entrata in funzione o di interconnessione; se il bene non è interconnesso si può fruire in misura ridotta o attendere l'interconnessione, con rettifica del triennio; infine ricorda l'obbligo di presentare la dichiarazione IVA 2022 entro il 30/04/2024 per il recupero dell'IVA.

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