Circolare numero 75 del 28-06-2024

Soggetti beneficiari (datori di lavoro)

Tutti i datori di lavoro privati possono accedere all'esonero, compresi quelli agricoli e le agenzie di somministrazione; esclusa la pubblica amministrazione e il lavoro domestico.

Rapporti di lavoro incentivati

L'incentivo spetta per nuove assunzioni a tempo indeterminato e per trasformazioni da tempo determinato a indeterminato realizzate tra il 1/1/2023 e il 31/12/2023 nei confronti di beneficiari del reddito di cittadinanza; esclusi dirigenti, lavoro intermittente, prestazioni occasionali, apprendistato e lavoro domestico; valido anche per assunzioni a scopo di somministrazione, part-time e cooperative di lavoro.

Misura e modalità di calcolo

Esonero del 100% dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, entro un massimale di €8.000 annui (€666,66 mensili, €21,50 giornalieri per mesi frazionati); il massimale va proporzionato per part-time e rapporti di durata inferiore al mese.

Contribuzioni escluse dall'esonero

Non rientrano nell'esonero INAIL, alcuni contributi a fondi TFR/interprofessionali e di solidarietà, contributi non previdenziali o di solidarietà specifici; il contributo aggiuntivo IVS è invece assoggettato all'esonero con le conseguenti implicazioni sul TFR.

Durata e sospensione

L'agevolazione è riconosciuta per un periodo massimo di 12 mesi per ciascun rapporto incentivato; il periodo può essere sospeso solo per assenza obbligatoria per maternità, con conseguente differimento del godimento.

Condizioni di spettanza e adempimenti

L'accesso è subordinato al rispetto dei principi dell'art.31 del D.lgs.150/2015 (assenza di obbligo preesistente, rispetto dei diritti di precedenza, assenza di crisi aziendali inconciliabili ecc.) e alla regolarità contributiva e del lavoro (DURC e art.1 c.1175 legge 296/2006). Comunicazioni telematiche tardive comportano decurtazione dell'incentivo per il periodo non comunicato.

Compatibilità con la normativa sugli aiuti di Stato

La misura è stata autorizzata dalla Commissione europea (inizialmente fino al 31/12/2023 e prorogata al 30/06/2024) nell'ambito del Temporary Crisis and Transition Framework; si applicano i massimali per impresa (fino a €2,25 milioni) e le regole connesse alla registrazione degli aiuti nel Registro Nazionale/Agricolo/Pesca e agli obblighi di recupero (clausola Deggendorf). Esclusi i settori del lavoro domestico e del settore finanziario (NACE settore K).

Coordinamento e cumulabilità con altri incentivi

La misura è strutturalmente non cumulabile con altri esoneri analoghi; può essere cumulata solo in modo residuale con altri incentivi nella misura in cui rimane contribuzione datoriale effettivamente "dovuta". È alternativa all'esonero dell'art.8 del DL 4/2019 e cumulabile con agevolazioni che riducono la quota contributiva a carico del lavoratore.

Istruzioni tecniche Uniemens - datori privati (generale)

Indicazioni dettagliate per valorizzare gli elementi della sezione Uniemens: uso del nuovo valore "ERCI" per identificare l'esonero, data assunzione/trasformazione (AAAA-MM-GG) con attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo"="DATA", esposizione imponibile, importi conguagliati e gestione degli arretrati; i conguagli verranno ricostruiti dall'INPS nei DM2013 virtuali con i codici L597 (corrente) e L598 (arretrati). Arretrati 1/2023-6/2024 da dichiarare nei flussi di luglio/agosto/settembre 2024.

Istruzioni tecniche Uniemens - Gestione pubblica e settore agricolo

Per la gestione pubblica uso del codice recupero "61" nella sezione specifica con anno/mese e quota esentata. Per il settore agricolo valorizzare in DMAG il codice "CL" per competenze correnti e il codice "CK" per il recupero arretrati (utilizzabile nella competenza di luglio 2024 entro il 30/11/2024).

Istruzioni contabili

Rilevazione contabile degli oneri nell'evidenza contabile GAY (conto GAY37100) aggiornando la denominazione e imputando i conguagli con i codici L597/L598. La Direzione generale cura i rapporti finanziari con lo Stato per il rimborso degli oneri.