Risposta n. 766 del 9/11/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeImposta sostitutiva IRPEF per persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera (art. 24-ter Tuir)
Il quesito
Conseguenze dell'opzione per il regime 7% per un istante residente in Germania che trasferisce residenza in un comune del Mezzogiorno con meno di 20.000 abitanti: a) possiede titolo e modalità e decorrenza dell'opzione; b) se altri redditi esteri (interessi su conti/depositi, dividendi da partecipazione estera, plusvalenze da lingotti d'oro) rientrano nel regime; c) effetti dell'omesso o parziale versamento dell'imposta sostitutiva.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante ritiene di poter optare per il regime dal periodo d'imposta 2022 se trasferisce residenza nella seconda parte del 2021; considera la pensione estera assoggettata al 7%; ritiene che interessi e plusvalenze da lingotti non siano tassati in Italia per esclusione ex art.23, mentre i dividendi sarebbero assoggettati al 7%; in caso di omesso/parziale versamento l'opzione cesserebbe salvo ravvedimento entro il termine per il saldo del periodo successivo.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma i requisiti e le condizioni dell'art.24-ter: l'opzione si esercita nella dichiarazione del periodo di trasferimento ed è efficace da tale periodo per 9 anni; è richiesta la titolarità di redditi pensionistici erogati esclusivamente da soggetti esteri e il rispetto del requisito di non residenza nei 5 anni precedenti e di accordi di cooperazione amministrativa. Sulla base della lettura 'a specchio' dell'art.23, rientrano nel perimetro del regime anche interessi su conti/depositi esteri, plusvalenze da lingotti detenuti all'estero e dividendi da società estere (con applicazione sull'importo lordo se incassati senza intermediario). L'imposta sostitutiva del 7% esaurisce l'imposizione in Italia; gli effetti dell'opzione cessano per omesso o parziale versamento salvo se il pagamento avviene entro la scadenza per il saldo del periodo d'imposta successivo.
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