Messaggio numero 1505 del 06-04-2016

Certificazione unica 2016 e trattamento fiscale delle pensioni estere

Il documento descrive, da un lato, la messa a disposizione telematica della Certificazione unica 2016 da parte dell’INPS e, dall’altro, le modalità di esposizione e tassazione dei redditi di pensione per soggetti residenti all’estero, con particolare attenzione alle Convenzioni contro le doppie imposizioni in vigore con Brasile e Canada. Vengono inoltre riepilogati gli effetti del conguaglio fiscale per il periodo d’imposta 2015 e le modalità di applicazione della tassazione corrente per il 2016.

Modalità telematiche di fornitura della CU 2016

L’Istituto, in qualità di sostituto d’imposta, ha reso disponibile dal 29 febbraio 2016 la Certificazione unica 2016 relativa ai redditi percepiti nel 2015, ai sensi dell’articolo 4, commi 6-ter e 6-quater, del DPR n. 322/1998.

Gli utenti in possesso di PIN, anche ordinario, possono scaricare e stampare la CU 2016 dal sito www.inps.it attraverso i seguenti percorsi di navigazione:

• Accedi ai servizi > Servizi per il cittadino > Certificazione unica 2016 > (codice fiscale PIN)
• Accedi ai servizi > Elenco di tutti i servizi > Certificazione unica 2016 (Cittadino) > (codice fiscale e PIN)
• Accedi ai servizi > Per tipologia di utente > Cittadino > Certificazione unica 2016 (Cittadino) > (codice fiscale PIN)

La Circolare n. 55 del 22/03/2016 ha inoltre indicato ulteriori modalità, sia telematiche sia cartacee, per ottenere la CU 2016.

CU 2016 per pensionati residenti all’estero

Per le pensioni totalmente o parzialmente esentate da imposizione in Italia, quando il pensionato residente in uno Stato estero con Convenzione contro le doppie imposizioni abbia presentato apposita istanza all’Istituto richiedendo l’applicazione della Convenzione, l’importo del reddito esentato è indicato nelle annotazioni della CU 2016 con il codice BW, in sostituzione del codice AJ utilizzato fino all’anno precedente.

Se il reddito è totalmente esentato, l’intero imponibile lordo è riportato fra parentesi nelle annotazioni con codice (BW), preceduto dalla dicitura:

• "redditi esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno stato estero: importo del reddito esente percepito"

Per i pensionati delle gestioni previdenziali dei lavoratori privati residenti in Brasile e Canada, soggetti alle rispettive Convenzioni contro la doppia imposizione, la CU 2016 riporta:

• nelle annotazioni, fra parentesi, con codice BW, l’importo del reddito corrispondente alla soglia di esenzione prevista dalla Convenzione, con la medesima dicitura;
• nella sezione "dati fiscali", alla voce "redditi da pensione", il reddito imponibile al netto della quota esente, valorizzato in euro.

Convenzione con il Brasile

La Convenzione contro le doppie imposizioni in vigore con il Brasile, richiamata come Legge n. 844 del 29 novembre 1980, prevede per le pensioni delle gestioni previdenziali dei lavoratori privati, all’articolo 18:

• una soglia di esenzione di 5.000 dollari statunitensi;
• per l’anno d’imposta 2015, l’equivalente di € 4.506,49;
• sulla parte eccedente, la tassazione secondo le regole della legislazione fiscale italiana, quindi con tassazione ordinaria.

Convenzione con il Canada

La Convenzione contro le doppie imposizioni in vigore con il Canada, richiamata come Legge n. 42 del 24 marzo 2011, prevede per le pensioni delle gestioni previdenziali dei lavoratori privati, all’articolo 18:

• una soglia di esenzione corrispondente a 12.000 dollari canadesi;
• per l’anno d’imposta 2015, l’equivalente di € 8.459,28;
• sull’eccedenza, l’applicazione dell’aliquota più favorevole tra il 15% e quella prevista dalla legislazione fiscale italiana.

Tassazione a consuntivo per il 2015 e tassazione corrente per il 2016

L’IRPEF dovuta per il periodo d’imposta 2015 è stata oggetto di conguaglio sulle rate di pensione di gennaio e febbraio 2016, con evidenza nel campo EIRPIMN del GP3. In caso di incapienza, il residuo debito, comunicato da Piattaforma in fase di elaborazione della CU, è stato suddiviso in 8 rate trattenute da aprile 2016 a novembre 2016.

Se dal conguaglio di fine anno derivano importi a credito, questi sono erogati con la mensilità di aprile 2016.

Nel Prospetto riepilogativo della Certificazione unica 2016, per la tassazione a consuntivo del 2015, sono riportate:

• l’importo totale delle ritenute IRPEF dovute per l’anno 2015;
• l’importo totale delle ritenute IRPEF relative al 2015 trattenute nei mesi di gennaio e febbraio 2016;
• l’eventuale ulteriore conguaglio a consuntivo, a debito o a credito, per l’anno 2015.

Per limitare i disagi dei conguagli di fine anno, la tassazione corrente per il periodo d’imposta 2016 è stata provvisoriamente calcolata sulla base dei 10/12 del totale del conguaglio di fine anno 2015 e sarà ripartita in 9 rate, da aprile 2016 a dicembre 2016. La tassazione definitiva per il 2016 sarà eseguita in sede di conguaglio fiscale a consuntivo e sarà esposta nella Certificazione unica 2017.

Consultazione online delle trattenute IRPEF

Il documento ricorda infine che, accedendo ai Servizi on line del cittadino del sito istituzionale www.inps.it con il proprio PIN personale, il pensionato può consultare:

• gli importi delle trattenute IRPEF effettuate sulle rate di gennaio e febbraio 2016;
• i successivi cedolini mensili di pagamento;
• le relative indicazioni degli importi a credito e delle trattenute che saranno effettuate.