Circolare n. 4 del 18/02/2022

Nuove aliquote e scaglioni Irpef

Riduzione da cinque a quattro aliquote e nuova articolazione: 23% fino a 15.000 euro; 25% 15.001-28.000 euro; 35% 28.001-50.000 euro; 43% oltre 50.000 euro. Eliminata l'aliquota 41% e modificati gli ambiti di applicazione delle precedenti aliquote.

Rimodulazione delle detrazioni

Rivedute le detrazioni dall'imposta lorda per lavoro dipendente, pensioni e lavoro autonomo/altre categorie: introduzione di nuove soglie e formule di calcolo (con importi base aggiornati e quote decrescenti) e correttivi per specifiche fasce di reddito (es. +65 euro per lavoro dipendente tra 25.001 e 35.000 euro).

Trattamento integrativo (bonus Irpef)

Soglia di spettanza ridotta da 28.000 a 15.000 euro, con possibilità di riconoscimento anche per redditi tra 15.000 e 28.000 euro a condizione che la somma di determinate detrazioni riferite a spese fino al 31/12/2021 ecceda l'imposta lorda; importo massimo 1.200 euro annui. Chiarimenti su calcolo, erogazione automatica dai sostituti e recupero in caso di indebita erogazione.

Assegno unico e detrazioni per carichi di famiglia

Dal 1 marzo 2022 entra in vigore l'assegno unico universale; a decorrere da tale data cessano le detrazioni per figli a carico minori di 21 anni e la detrazione per famiglie numerose, con regole transitorie: per gennaio-febbraio 2022 si applicano le vecchie detrazioni e dal 1 marzo 2022 la nuova disciplina; condizioni particolari per figli disabili e continuità di alcune deduzioni e welfare.

Termini per addizionali regionali e comunali

Differiti i termini per l'adeguamento delle addizionali: regioni e province autonome hanno tempo fino al 31 marzo 2022 per fissare eventuali maggiorazioni e fino al 13 maggio 2022 per trasmettere i dati utili; indicazioni su come i sostituti devono comportarsi in attesa delle determinazioni regionali (aliquota unica o aliquota base a seconda dei casi).

Esclusione dall'Irap per persone fisiche

A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2022 l'Irap non e dovuta dalle persone fisiche esercenti attivita commerciali (reddito d'impresa) e dalle persone fisiche esercenti arti e professioni; conseguente cessazione degli obblighi Irap (dichiarativi, contabili e di versamento) per i periodi a partire da tale data, mentre permangono gli obblighi per i periodi precedenti.

Aspetti applicativi e transitori

Modifiche si applicano dal periodo d'imposta 2022; previsione di conguagli se i sostituti non riescono ad applicare tempestivamente le modifiche (termine di massima aprile 2022 per adeguamento software), regole di ragguaglio per detrazioni figli per i primi due mesi del 2022, e dettagli operativi su calcolo del trattamento integrativo, oneri computabili e necessità di conguaglio di fine anno.

Esempi numerici e vigilanza

La circolare contiene esempi pratici che illustrano l'effetto combinato di nuove aliquote e detrazioni sul risparmio d'imposta per diversi profili di reddito; le direzioni regionali sono incaricate di vigilare sull'attuazione delle istruzioni.