Provvedimento del 31/01/2009

Approvazione del modello Unico 2009 PF e dei modelli connessi

Il documento approva il modello di dichiarazione "Unico 2009–PF" per le persone fisiche, da presentare nel 2009 per il periodo d’imposta 2008, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IVA. Sono inoltre approvati i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dei parametri, degli indicatori di normalità economica e la scheda per la destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF per i soggetti esonerati dalla dichiarazione.

Contenuto del modello e soggetti interessati

Il modello Unico PF 2009 è articolato in fascicoli e quadri destinati alle diverse tipologie di reddito e di adempimenti. Il Fascicolo 1 contiene il frontespizio, i familiari a carico, i quadri RA, RB, RC, RP, RN, RV, CR, RX e la dichiarazione sostitutiva per il bonus straordinario. È prevista anche la versione semplificata "Unico Mini" per le situazioni dichiarative più semplici.

Il Fascicolo 2 è riservato ai contribuenti non obbligati alle scritture contabili e include, tra l’altro, RH, RL, RM, RT, RR, RW, AC e la guida per i non residenti. Il Fascicolo 3 è riservato ai contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili e contiene i quadri RE, EC, RF, RG, CM, RD, RS, RQ, RU, FC e CE.

Modalità di compilazione, arrotondamenti e presentazione

Gli importi devono essere indicati in unità di euro, con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50 centesimi, oppure per difetto se inferiore. I modelli devono essere coerenti con struttura e sequenza di quelli approvati.

La dichiarazione può essere presentata:

• in via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato;
• in forma cartacea solo nei casi consentiti;
• dagli uffici postali per i soggetti ammessi;
• dall’estero, con particolari modalità per i non residenti.

I termini indicati sono:

• dal 2 maggio 2009 al 30 giugno 2009 per la presentazione cartacea tramite ufficio postale;
• entro il 31 luglio 2009 per la presentazione telematica, diretta o tramite intermediario/ufficio dell’Agenzia.

Versamenti, acconti e compensazione

I versamenti a saldo e il primo acconto devono essere eseguiti entro il 16 giugno 2009 oppure entro il 16 luglio 2009, con maggiorazione dello 0,40 per cento se il pagamento avviene dal 17 giugno al 16 luglio. Per l’IRPEF, l’acconto è dovuto se la differenza del rigo RN31 supera 51,65 euro e, in tal caso, va versato nella misura del 99 per cento del relativo importo. Se l’importo dovuto è inferiore a 257,52 euro, l’acconto è versato in unica soluzione entro il 30 novembre 2009; altrimenti in due rate.

L’IVA a saldo può essere versata entro il 16 giugno o il 16 luglio 2009, con le maggiorazioni previste per il differimento. Sono richiamate le regole sull’uso del modello F24, sui codici tributo e sulla rateazione. È ammessa la compensazione dei crediti tra diversi enti impositori, con l’obbligo di presentare comunque l’F24 in caso di compensazione.

Spese, oneri e detrazioni principali

Il documento disciplina in modo esteso gli oneri detraibili e deducibili, i limiti di spesa e le percentuali di detrazione o deduzione. Tra i principali interventi e agevolazioni richiamati figurano:

• spese sanitarie, spese per disabili e spese sanitarie non rimborsate;
• interessi passivi su mutui per abitazione principale, altri immobili, recupero edilizio e costruzione dell’abitazione principale;
• assicurazioni sulla vita, spese di istruzione, spese funebri, assistenza personale, attività sportive per ragazzi, intermediazione immobiliare e canoni di locazione per studenti fuori sede;
• erogazioni liberali e contributi a ONLUS, associazioni di promozione sociale, istituzioni religiose, fondazioni musicali, scuole, partiti politici e altri soggetti;
• spese per recupero del patrimonio edilizio con detrazione del 41 per cento o del 36 per cento;
• spese per il risparmio energetico con detrazione del 55 per cento;
• spese per frigoriferi, motori ad alta efficienza e variatori di velocità con detrazione del 20 per cento;
• detrazioni per canoni di locazione, incluse quelle per inquilini, giovani e lavoratori trasferiti per motivi di lavoro.

Bonus straordinario per famiglie e lavoratori

È previsto, per il solo anno 2009, un bonus straordinario per i soggetti residenti appartenenti a un nucleo familiare a basso reddito. La richiesta può essere presentata con la dichiarazione o con il modello 730/2009, oppure dai soggetti esonerati tramite apposito modello telematico entro il 30 giugno 2009. Sono indicati i soggetti beneficiari, le categorie di reddito ammesse e gli importi del beneficio in relazione alla composizione del nucleo familiare e alla presenza di componenti disabili.

Quadro RN e calcolo dell’IRPEF

Il quadro RN riassume i redditi e gli oneri per la determinazione dell’IRPEF. Sono richiamate le regole per:

• determinazione del reddito complessivo;
• deduzione per abitazione principale;
• oneri deducibili;
• reddito imponibile;
• calcolo dell’imposta lorda secondo gli scaglioni IRPEF 2008;
• detrazioni per carichi di famiglia e per lavoro/pensione/altri redditi;
• detrazioni per canoni di locazione;
• detrazioni per spese sanitarie, recupero edilizio, risparmio energetico e altri oneri;
• crediti d’imposta, acconti e bonus straordinario.

Sono inoltre disciplinati i casi di capienza insufficiente delle detrazioni e la gestione dei crediti residui nei righi RN27 e RN42.

Quadro RV e addizionali regionale e comunale

Il quadro RV regola l’addizionale regionale e comunale IRPEF. L’addizionale regionale è dovuta in base al domicilio fiscale al 31 dicembre 2008, mentre l’addizionale comunale riguarda il saldo 2008 e l’acconto 2009 con riferimento ai domicili fiscali del 1° gennaio 2008 e del 1° gennaio 2009.

Sono previste specifiche aliquote regionali e soglie di esenzione, compresi casi particolari per Veneto e Liguria. Per l’addizionale comunale sono indicate modalità di calcolo, esenzioni comunali e acconto pari al 30 per cento dell’imposta calcolata sul reddito imponibile 2008.

Quadro CR e crediti d’imposta

Il quadro CR disciplina i crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero, il credito per riacquisto della prima casa, il credito per canoni di locazione non percepiti, il credito per incremento dell’occupazione e altri crediti d’imposta, inclusi euroritenuta e crediti per soci qualificati. Vengono forniti criteri per il calcolo del credito teorico ed effettivo, anche con riferimento alla quota già utilizzata nelle precedenti dichiarazioni o in compensazione F24.

Quadro RX e gestione dei crediti/rimborsi

Il quadro RX serve a indicare l’utilizzo dei crediti d’imposta e delle eccedenze di versamento a saldo, nonché il saldo annuale IVA. Il contribuente può chiedere il rimborso, utilizzare il credito in compensazione o in diminuzione delle imposte successive. Sono fissati limiti minimi per il rimborso e la compensazione di alcuni crediti e il limite massimo annuale complessivo di 516.456,90 euro.

Istruzioni telematiche, abilitazioni e assistenza

La parte finale del documento disciplina il servizio telematico Entratel e Fisconline, le modalità di abilitazione, la generazione dell’ambiente di sicurezza, la predisposizione e autenticazione dei file, l’invio, le ricevute, gli scarti e l’annullamento delle dichiarazioni. Sono descritte anche le attività di assistenza agli utenti, i numeri telefonici, il sito internet dell’Agenzia e le modalità di accesso per i non residenti.

Appendice e tabelle di supporto

L’appendice contiene numerose voci di chiarimento e supporto interpretativo, tra cui:

• acconti IRPEF e addizionale comunale in casi particolari;
• agevolazioni per imprenditoria giovanile in agricoltura;
• attività agricole e redditi dei terreni;
• compilazione del prospetto familiari a carico in casi particolari;
• redditi esenti e rendite non costituenti reddito;
• credito per canoni di locazione non percepiti;
• credito per riacquisto prima casa;
• eventi eccezionali;
• immobili inagibili;
• ravvedimento;
• sanzioni amministrative e penali;
• scelta della compensazione;
• servizi di assistenza al contribuente;
• tabelle delle addizionali regionali e dei codici catastali comunali con aliquote ed esenzioni per il 2008 e il 2009.

Il documento si chiude con l’elenco dei paesi e territori esteri utile per i crediti d’imposta sui redditi prodotti all’estero e con una corposa tabella dei codici catastali comunali e delle aliquote dell’addizionale comunale.