Salta al contenuto
Interpello

Risposta n. 401 del 2/08/2022

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Rivalutazione partecipazioni societarie e attribuzione in trust. Tassazione della plusvalenza da cessione.

Il quesito

1) Qualificazione del trust (trasparente o misto). 2) Regime fiscale dei dividendi distribuiti alle partecipate. 3) Se il beneficiario può utilizzare il valore rideterminato antecedente alla costituzione del trust per la determinazione della plusvalenza o, in subordine, applicare l'imposta sostitutiva sulle plusvalenze. 4) Se le attribuzioni di dividendi e corrispettivo della cessione al beneficiario costituiscono fatto imponibile ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'istante sostiene che il trust sia trasparente in quanto il disponente/beneficiario ha diritto immediato ai redditi del trust; i dividendi dovrebbero essere imputati per trasparenza al beneficiario (ente non commerciale) e concorrono al suo imponibile IRPEF; la plusvalenza derivante dalla cessione dovrebbe essere imputata e tassata in capo al beneficiario utilizzando il valore rideterminato anteriore alla costituzione del trust, ovvero, in subordine, assoggettata all'imposta sostitutiva del 26%; infine, non dovrebbe operare l'imposta sulle donazioni per mancanza di connotazione liberale.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ritiene che, alla luce dell'atto istitutivo, il Disponente sia beneficiario individuato e che il trust sia dunque trasparente: i redditi (dividendi) sono imputati e tassati per trasparenza in capo al beneficiario come redditi di capitale. Diversamente, la plusvalenza da cessione della partecipazione è qualificata come reddito diverso assoggettabile all'imposta sostitutiva del 26% ai sensi del d.lgs. 461/1997 in capo al trust e non può essere determinata utilizzando il valore rideterminato antecedente alla costituzione del trust. La questione relativa all'imposta sulle successioni e donazioni è ritenuta assorbita. Il parere è reso sulla base dei documenti forniti e si riserva su fatti non rappresentati o profili di abuso del diritto.

Testo integrale

Continua a leggere gratis

Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.

7 giorni di prova · Nessuna carta di credito

Hai già un account? Accedi

La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.

Dalla stessa fonte

Altri documenti di Agenzia delle Entrate

Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →

Dal documento al tuo caso

Chiedi a Trovanorma cosa dice per il tuo caso

Descrivi i fatti: Trovanorma trova le norme, la prassi e le sentenze pertinenti, le mette in relazione e cita ogni fonte, che puoi aprire e verificare.