Interpello

Risposta n. 81 del 27/02/2020

Agenzia delle Entrate27 febbraio 2020

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'istante propone di utilizzare l'eccedenza IVA risultante da dicembre 2018 per pagare parzialmente le rate dei debiti IVA 2018.

Interpello art.11, comma 1, lett. a) L. n.212/2000 - versamento rateizzato dell'IVA periodica omessa e effetti sul credito annuale

Il quesito

L'istante ha versato solo in parte l'IVA delle liquidazioni periodiche 2018; a seguito di controllo automatizzato i debiti sono stati posti a rateazione. Dalla liquidazione di dicembre 2018 è risultato un credito IVA che non è stato possibile esporre nel rigo VL33 della dichiarazione IVA annuale 2019 (periodo 2018) perché le istruzioni tengono conto solo dei versamenti effettuati. L'istante chiede come poter recuperare/utilizzare tale credito.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia non accoglie la proposta: nella dichiarazione IVA si considerano solo i versamenti periodici effettivamente effettuati entro la data di presentazione (anche se rateizzati); i versamenti successivi producono il credito nell'anno in cui sono eseguiti. Per questo motivo è stato introdotto il quadro VQ (e il rigo VL12) per rilevare il credito derivante da versamenti non spontanei, che confluisce nel credito annuale nell'anno in cui le rate vengono pagate.

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