Circolare numero 134 del 17-7-2000

Cartella unica di pagamento INPS per aziende e lavoratori autonomi extraagricoli

La circolare descrive la nuova cartella di pagamento predisposta dai concessionari sulla base dei flussi telematici dei ruoli, destinata ai contribuenti del settore aziende e lavoratori autonomi extraagricoli. La novità principale consiste nella possibilità di concentrare in un unico documento, formato A4 fronte/retro, anche posizioni riferite a enti impositori diversi dall’INPS, con una struttura comune e sezioni distinte per ciascun ente creditore.

Finalità e struttura generale della cartella

Il documento illustra in particolare le specifiche tecniche della sezione INPS, contenente il dettaglio degli addebiti. Il modello della cartella di pagamento è stato approvato con decreto 28 giugno 1999 del Ministero delle Finanze, pubblicato in G.U. n. 173 del 26 luglio 1999. Per le cartelle relative ai contributi accertati nel settore agricolo viene invece espressa riserva di successiva illustrazione, in attesa della relativa bozza.

Frontespizio della cartella unica

Il frontespizio riporta gli elementi identificativi essenziali: numero della cartella, denominazione e indirizzo del concessionario, dati anagrafici, indirizzo e codice fiscale del contribuente, elenco delle somme da pagare, tipo di tributo ed ente creditore. È inoltre evidenziato il totale dovuto, espresso sia in lire sia in euro, con rinvio alle scadenze indicate nelle istruzioni di pagamento.

Per i contributi riscossi dall’Istituto, nella causale del frontespizio possono comparire i seguenti tipi tributo:

• Contributi Aziende
• Contributi SSN Aziende
• Contributi Artigiani
• Contributi Commercianti

Dal punto di vista informatico tali tipi tributo sono identificati con codici di gestione progressivi (I 01, I 02, I 03, I 04), indicati non nel frontespizio ma nella pagina "Dati ad uso degli uffici".

Pagamento oltre i termini e oneri accessori

La parte inferiore del frontespizio avverte che, in caso di pagamento oltre le scadenze previste, il contribuente deve corrispondere:

• gli interessi di mora;
• i compensi di riscossione pari al 4,65% delle somme iscritte a ruolo.

La circolare precisa che gli interessi di mora sono dovuti solo all’Amministrazione Finanziaria, in base all’art. 14 del D.Lgs. n. 46/1999. Per i contributi previdenziali richiesti dall’INPS, se il pagamento avviene oltre il 60° giorno, si applicano invece le ulteriori somme aggiuntive previste dall’art. 27 del medesimo decreto. Il compenso di riscossione del 4,65% costituisce l’aggio a carico del contribuente, dovuto in caso di pagamento dei contributi oltre il 60° giorno dalla notifica ed è versato a favore del concessionario.

Dettaglio degli addebiti nella sezione INPS

La sezione INPS contiene una parte comune a tutte le gestioni, con il nominativo e l’indirizzo della Sede che ha emesso il ruolo e il numero verde per eventuali chiarimenti. Seguono le istruzioni secondo cui, se il pagamento avviene dopo le scadenze previste, devono essere corrisposte ulteriori somme aggiuntive calcolate secondo quanto riportato nella pagina "Istruzioni ricorsi INPS".

Le somme aggiuntive già iscritte in cartella risultano calcolate fino alla data di formazione del ruolo, ai sensi dell’art. 2, lett. b), del D.Lgs. n. 326/1999. Tale data è visibile nella stampa prodotta dalla procedura di infasamento. Se il contribuente paga oltre il termine di 60 giorni previsto dall’art. 11, comma 2, del D.Lgs. n. 46/1999, deve versare ulteriori somme aggiuntive fino al tetto massimo indicato dopo la descrizione del contributo, nella riga "ulteriore somma aggiuntiva".

Composizione delle partite e regole di esposizione

Ogni partita iscritta a ruolo è formata da:

• tipo tributo;
• matricola dell’azienda;
• numero dell’inadempienza per i DM, oppure anno e numero di emissione e, per i lavoratori autonomi, eventuale numero della rata;
• descrizione del tributo;
• relative somme aggiuntive.

Se nella descrizione compare la parola "residuo", significa che una parte del contributo è già stata versata. In presenza di bilinguismo è prevista un’apposita descrizione. La descrizione del tributo corrisponde ai codici tributo allegati alla circolare n. 61/2000.

Gestione DM

Per la gestione DM, nella cartella A, l’intestazione della partita riporta l’assicurazione sociale dei lavoratori dipendenti, la matricola del contribuente, il numero dell’inadempienza e il tipo di modello. La descrizione può articolarsi in:

• modello DM10 con periodo di riferimento e importo dovuto nella colonna "importo dovuto";
• dicitura "ulteriore somma aggiuntiva" con il relativo importo, non collocato nella colonna "importo dovuto" perché esigibile solo dopo il 60° giorno;
• somma aggiuntiva con periodo di riferimento e importo dovuto;
• sanzione una-tantum con periodo di riferimento e importo dovuto.

La circolare evidenzia che è stato necessario indicare il tetto massimo delle sanzioni per esplicitare al contribuente l’importo massimo delle ulteriori sanzioni dovute in caso di ritardato pagamento. Se in sede di calcolo l’importo dovesse risultare superiore a quello già indicato, il contribuente deve comunque pagare solo l’importo riportato alla voce "ulteriore somma aggiuntiva". Se tale voce non compare, significa che il tetto delle sanzioni civili è già stato raggiunto alla data di formazione del ruolo e non è dovuto altro oltre quanto già calcolato.

Le partite possono riferirsi a ciascun mese per DM insoluti totali o parziali e per DM rettificativo. Per i DMV viene invece indicato il periodo di riferimento. Accanto a ciascun articolo di ruolo è riportato un numero progressivo, utile a identificare gli addebiti e da indicare nel bollettino di conto corrente in caso di pagamento parziale. Nella cartella A i numeri progressivi vanno da 1 a 6.

La circolare segnala inoltre che, in caso di sgravio parziale, la riduzione del carico contributivo e dell’importo delle sanzioni comporta anche una riduzione del tetto delle ulteriori somme aggiuntive; sul punto verranno fornite successive istruzioni.

Gestione Artigiani

Per la gestione Artigiani, nella cartella B, l’intestazione della partita riporta il contributo fisso o entro il minimale dovuto alla gestione artigiani, la matricola, l’anno e il numero di emissione, nonché il numero della rata. La descrizione del tributo comprende:

• contributi IVS fissi o percentuali entro il minimale, con l’anno di competenza;
• ulteriore somma aggiuntiva, con indicazione dell’importo massimo da versare;
• somme aggiuntive su contributi IVS fissi o entro il minimale, con l’importo dovuto.

Anche per questa gestione in cartella vengono indicate tante partite quanti sono gli addebiti del contribuente.

Gestione Commercianti

Per la gestione Commercianti, nella cartella C, l’intestazione della partita è analoga a quella degli artigiani e riporta il contributo fisso o entro il minimale dovuto alla gestione commercianti, la matricola, l’anno e il numero di emissione e il numero della rata. La descrizione del tributo comprende:

• contributi IVS fissi o percentuali entro il minimale, con l’anno di competenza;
• somme aggiuntive su contributi IVS fissi o entro il minimale, con l’importo dovuto.

Per questa gestione non è presente la voce "ulteriore somma aggiuntiva" nella descrizione, ma valgono le considerazioni già illustrate per la gestione DM quanto al meccanismo delle ulteriori somme aggiuntive.

Particolarità per ART/COMM e collaboratori

Per le partite ART/COMM, quando l’emissione e la rata indicata nel tipo tributo comprendono addebiti di competenza di anni precedenti, la descrizione del tributo viene ripetuta per ciascun anno di competenza. La circolare riporta un esempio in cui una stessa partita comprende competenze di due anni diversi, con ripetizione della descrizione e delle somme aggiuntive per ciascun anno.

È inoltre precisato che, nella descrizione della partita, in presenza di contributi a percentuale eccedente il minimale, può comparire la dicitura relativa al collaboratore, che identifica il soggetto nominativamente indicato come obbligato al versamento.

Presenza in cartella delle sole somme aggiuntive

La cartella può contenere, alla voce tributo, le sole somme aggiuntive senza indicazione dei contributi originari cui si riferiscono. La circolare chiarisce che ciò accade quando le sanzioni derivano da contributi pagati in ritardo e, pertanto, il tributo principale è stato omesso nella stampa della cartella.

Istruzioni per il pagamento

Le istruzioni di pagamento, predisposte dal concessionario, indicano tutte le modalità operative. Alla fine del dettaglio degli addebiti sono riportati:

• il totale della sezione, in lire o in euro;
• il numero delle rate;
• il termine di pagamento;
• l’avvertenza che, se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, il pagamento slitta al primo giorno lavorativo successivo.

Il pagamento può essere effettuato presso gli sportelli del concessionario, oppure alla posta o in banca, utilizzando i modelli allegati alla cartella. La circolare disciplina anche il pagamento parziale e quello fuori dal territorio nazionale. In particolare, il pagamento parziale può essere eseguito presso il concessionario o tramite bollettino postale F35, indicando il numero di conto corrente postale del concessionario, il numero della cartella, i numeri progressivi e i relativi importi da pagare, il codice fiscale del contribuente e gli eventuali diritti di notifica.

Dati identificativi della cartella

Nella pagina "Dati identificativi della cartella" sono riportati i dati riepilogativi della posizione, tra cui:

• numero progressivo di ciascun articolo di ruolo;
• anno e numero del ruolo;
• codice tributo;
• anno di riferimento del contributo;
• numero di rate;
• importo di ciascun articolo di ruolo;
• estremi dell’atto corrispondente all’identificativo della partita.

Per i DM, l’identificativo è costituito dalla tipologia di tributo, dalla matricola del contribuente e dal numero dell’inadempienza; per artigiani e commercianti, dalla tipologia di tributo individuata con il codice numerico, dalla matricola, dall’anno di emissione, dal numero di rata e dal numero progressivo attribuito dalla gestione.

Numero di rate e anno di riferimento

Per i contributi INPS il pagamento è, in linea generale, in un’unica soluzione, per cui nella voce "rata" compare sempre 1. Solo quando viene formato un ruolo rateizzato per dilazioni richieste dal contribuente, ai sensi dell’art. 32 del D.Lgs. n. 46/1999 come modificato dal D.Lgs. n. 326/1999, la cartella riporta il numero delle rate della dilazione.

Quanto all’anno di riferimento, la circolare precisa che, in via provvisoria, è stato indicato l’anno 2000, corrispondente alla formazione del ruolo; successivamente sarà indicato l’anno di competenza del tributo.

Sezione ricorsi INPS e calcolo delle ulteriori somme aggiuntive

L’ultima parte della sezione INPS contiene le istruzioni sui ricorsi avverso i ruoli emessi dall’Istituto e le informazioni sui provvedimenti amministrativi. Vi sono indicazioni su:

• quando presentare il ricorso;
• a chi presentarlo;
• la sospensione del pagamento disposta dal Giudice del Lavoro;
• i provvedimenti di sospensione, rimborso e sgravio;
• la richiesta di pagamento rateale;
• le modalità di calcolo delle ulteriori somme aggiuntive.

Per le richieste di dilazione sarà emanata una apposita circolare. La necessità di dettagliare il calcolo delle ulteriori somme aggiuntive deriva dal fatto che il contribuente può pagare non solo allo sportello del concessionario, ma anche tramite posta o banca; in questi casi il calcolo degli importi dovuti è effettuato direttamente dal contribuente. Il tasso di interesse da applicare, in caso di pagamento oltre il 60° giorno, è quello vigente al momento del pagamento ed è consultabile sul sito INPS, nelle circolari dell’Istituto o sulla stampa specializzata. Alla cartella è allegato un bollettino premarcato per il pagamento dell’importo totale del credito.

Avvertenze finali e attività delle Sedi

Un esemplare di cartella esattoriale per ciascuna gestione è stato trasmesso alle Sedi con messaggio n. 135 del 28 giugno 2000. La circolare sottolinea che le nuove modalità di recupero crediti costituiscono una novità sia per l’emissione di cartelle da parte del concessionario sia per la possibile presenza di una cartella unica contenente tributi e contributi di enti diversi.

Le Sedi devono quindi fornire ai contribuenti tutte le delucidazioni necessarie, sia in merito all’imposizione contributiva sia alle modalità di pagamento. Le cartelle saranno notificate dai contribuenti sulla base dei flussi di cartellazione trasmessi dal Consorzio Nazionale Concessionari alle Concessioni, che provvederanno poi alla stampa e alla notifica. L’attivazione del numero verde sarà comunicata alle Sedi quando i flussi saranno inviati ai concessionari, non essendo possibile stabilire con precisione i tempi di notificazione, poiché l’attività è di competenza dei concessionari stessi.