Interpello

Risposta n. 549 del 19/08/2021

Agenzia delle Entrate19 agosto 2021

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'istante ritiene di dover fatturare con la partita IVA italiana applicando l'IVA al 22%, con il committente che detrae l'imposta e l'istante che la versa

Trattamento IVA delle prestazioni di servizi relative al ripristino e alla manutenzione di una rete ferroviaria rese da un soggetto non residente identificato direttamente nel Territorio dello Stato

Il quesito

La società slovacca ALFA s.r.o., identificata direttamente in Italia ai fini IVA, chiede se per i servizi eseguiti su rete ferroviaria immobile in Italia debba applicarsi l'inversione contabile ex art.17, comma 2, o se debba fatturare usando la partita IVA italiana ai sensi dell'art.7-quater, comma 1, lett. a

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ritiene che, assumendo che i lavori siano svolti su un immobile situato in Italia, la prestazione è territorialmente rilevante in Italia ai sensi dell'art.7-quater, comma 1, lett. a. Tuttavia gli obblighi di assolvimento e fatturazione seguono l'art.17, comma 2: trattandosi di prestatore stabilito in altro Stato membro, il fornitore (se non residente) emette fattura senza IVA con partita IVA estera e il committente italiano integra la fattura con l'IVA italiana (reverse charge) e provvede alla registrazione

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