L.R. Umbria 2/2025

Disposizioni sui tributi regionali dell’Umbria

La legge interviene sulla fiscalità regionale umbra, disciplinando per un periodo limitato l’addizionale regionale IRPEF e introducendo, dal 2026, una maggiorazione dell’aliquota IRAP. Le disposizioni hanno efficacia esclusivamente nel territorio della Regione Umbria e sono collegate agli equilibri del bilancio regionale 2025-2027.

Addizionale regionale IRPEF per gli anni d’imposta 2025-2027

Per gli anni d’imposta 2025, 2026 e 2027, l’addizionale regionale all’IRPEF è determinata per scaglioni di reddito mediante maggiorazioni applicate all’aliquota di base:

• fino a 15.000 euro: maggiorazione dello 0,5%;
• oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro: maggiorazione dell’1,79%;
• oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro: maggiorazione dell’1,89%;
• oltre 50.000 euro: maggiorazione del 2,1%.

La disciplina opera “nelle more del riordino della fiscalità degli enti territoriali” e si applica solo ai periodi d’imposta 2025-2027.

Esenzioni e riduzione dell’impatto per i redditi più bassi

Per i medesimi anni d’imposta 2025, 2026 e 2027, le maggiorazioni previste per gli scaglioni fino a 28.000 euro non si applicano ai soggetti con reddito imponibile complessivo, ai fini dell’addizionale regionale IRPEF, fino a 28.000 euro.

Per i contribuenti con reddito imponibile complessivo compreso tra 28.001 e 50.000 euro è riconosciuta una detrazione dall’addizionale regionale IRPEF pari a 150 euro. La legge precisa che da tale applicazione non può derivare alcun credito d’imposta.

Maggiorazione IRAP dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2025

A decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025, l’aliquota IRAP di cui all’articolo 16, comma 1, del d.lgs. 446/1997 è aumentata di 0,40 punti percentuali.

La maggiorazione non si applica se l’aliquota di base prevista dal medesimo articolo 16, comma 1, è già stata ridotta o aumentata con legge regionale.

Effetti finanziari e copertura nel bilancio regionale

Le maggiori entrate derivanti dalla disciplina IRPEF sono stimate in 52 milioni di euro annui per ciascuno degli anni 2025, 2026 e 2027.

Le maggiori entrate derivanti dalla maggiorazione IRAP sono stimate in 14 milioni di euro a decorrere dal 2026.

La legge dispone l’imputazione di tali entrate alle corrispondenti tipologie del bilancio di previsione 2025-2027 e prevede, in fase transitoria, specifiche iscrizioni degli importi nelle missioni e programmi relativi alla tutela della salute e ai fondi/accantonamenti.

Salvaguardia degli equilibri di bilancio

In caso di scostamenti negativi, effettivi o imminenti, rispetto alle previsioni di maggiori entrate, la Giunta regionale è autorizzata, in attesa della necessaria variazione di bilancio, a limitare la valenza autorizzatoria degli stanziamenti delle spese non obbligatorie. Per tali stanziamenti non possono essere assunte obbligazioni giuridiche.

Regime previgente e decorrenza

Per i periodi d’imposta precedenti all’entrata in vigore della legge continua ad applicarsi la normativa previgente. La legge entra in vigore il giorno successivo alla pubblicazione nel Bollettino Ufficiale della Regione Umbria.