Risposta n. 531 del 5/11/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello art.11, comma 1, lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - Note di variazione in aumento ex art.26, comma 1 DPR 633/72 - esercizio del diritto alla detrazione IVA da parte del cessionario/committente
Il quesito
L'istante (Alfa) chiede se possa portare in detrazione l'IVA addebitata con note di variazione in aumento emesse nel 2020 da un fornitore (Beta) per acquisti effettuati nel 2017, regolarizzati oltre il termine della dichiarazione annuale dell'anno di effettuazione, richiamando la risposta n.267/E del 2020.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente ritiene di poter esercitare il diritto alla detrazione a partire dall'emissione delle note di variazione e, comunque, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione delle note (2020), annotando i documenti nel registro IVA acquisti e facendo concorrere l'IVA nella liquidazione periodica e nella dichiarazione annuale 2020, salvo limiti di indetraibilità previsti dagli artt.19-bis e 19-bis.1 del DPR 633/72.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia condivide la soluzione richiamando la risposta n.267/E: in assenza di elementi di frode il cessionario può esercitare la detrazione dell'IVA addebitata con la nota di variazione emessa dal cedente; il dies a quo è l'emissione della nota e la detrazione può essere esercitata, alle condizioni esistenti all'epoca dell'operazione originaria, entro la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto è sorto. Resta comunque dovuta la sanzione ex art.7, comma 4, d.lgs.471/1997 se applicabile.
Testo integrale
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