Risposta n. 663 del 5/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di presentare una dichiarazione integrativa a favore, entro i termini di legge, per recuperare l'IVA applicata in eccesso; in subordine chiede di poter utilizzare l'art.30-ter, comma 2, facendo decorrere il termine biennale dalla data di restituzione dell'imposta al cessionario.
Interpello art.11, comma 1, lett. a) L.212/2000 - Note di variazione in diminuzione e dichiarazioni integrative a favore ex art.8, comma 6-bis, DPR 322/1998
Il quesito
La società istante ha fatturato dal luglio 2016 al febbraio 2021 canoni soggetti per errore al 22% anziché al 10%, ha versato l'IVA eccedente ed ha poi rimborsato al committente la maggiore imposta. Chiede se può recuperare l'IVA versata in eccesso mediante dichiarazione integrativa a favore ex art.8, comma 6-bis (per le fatture tra luglio 2016 e dicembre 2018 non recuperabili con art.26 o art.30-ter), ovvero in subordine con istanza di rimborso ai sensi dell'art.30-ter, comma 2, con decorrenza biennale dal rimborso al cessionario.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia risponde negativamente: prevale l'art.26 (note di variazione) quale rimedio generale; l'art.30-ter è residuo e utilizzabile solo se oggettivamente impossibile emettere la nota di variazione; la dichiarazione integrativa ex art.8, comma 6-bis non è ammessa quando le dichiarazioni corrispondono alle fatture e il termine per le note ex art.26 è decorso. Inoltre l'art.30-ter, comma 2 richiede un accertamento definitivo dell'Amministrazione che l'imposta non era dovuta, condizione assente nel caso di specie, per cui non è possibile accogliere neppure la soluzione subordinata.
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