Risposta n. 406 del 3/08/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che i crediti possano essere trasferiti al consolidato senza limiti (fermo il limite rappresentato dall'IRES di gruppo), che la consolidata debba evidenziare il trasferimento nei quadri GN/NX/CC indicati e che i crediti possano essere ceduti a società del gruppo per compensare debiti tributari quali le accise o trasferiti ulteriormente al consolidato dai cessionari.
Crediti derivanti da interventi di riqualificazione energetica - Cessione nell'ambito del consolidato fiscale - Articolo 121 del decreto‑legge 19 maggio 2020, n. 34
Il quesito
Se i crediti d'imposta derivanti da sconto in fattura possano essere trasferiti alla consolidante senza limiti di importo e se possano essere ceduti ad altre società del gruppo o alla controllante per essere utilizzati in compensazione (anche per accise o per eccedenze IVA di gruppo).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo corretta la maturazione del credito, conferma che il trasferimento al consolidato è possibile e che i crediti possono essere utilizzati in compensazione con l'IRES del gruppo nei limiti dell'imposta risultante dalla dichiarazione del consolidato; la deroga ai limiti di compensazione prevista dall'art.121(3) opera verso il cessionario ma non modifica la disciplina ordinaria applicabile alla consolidante; le cessioni a soggetti diversi dalla consolidante sono soggette ai limiti e alle condizioni dell'art.121 e al relativo provvedimento attuativo (prima cessione non sempre ulteriormente cedibile se non verso categorie previste); la liquidazione IVA di gruppo non consente l'utilizzo di altri crediti esterni alla dichiarazione IVA di gruppo; fornite indicazioni operative su compilazione quadri e modalità F24.
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