Risposta n. 8 del 16/01/2026
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLIstante sostiene che l'approccio della risposta 81/2025 si applichi ai piani Alfa e Beta: per Alfa le società italiane dovrebbero ripartire il reddito pro rata in base ai giorni lavorati nei vari Paesi con convenzione conforme allarticolo 15 OCSE; per Beta ritiene che il premio, maturato e pagato in Francia dalla casa madre, non debba essere tassato in Italia e che la societa italiana non abbia obbligo di sostituzione.
Reddito di lavoro dipendente – azioni gratuite e premi in denaro percepiti in Italia ma maturati in relazione ad attività lavorative svolte all'estero – articolo 51 TUIR e articolo 23 d.P.R. 600/1973
Il quesito
Se l'orientamento espresso nella risposta n. 81/2025 si applichi ai piani di incentivazione Alfa (azioni gratuite) e Beta (premi in denaro) per beneficiari che hanno lavorato all'estero durante il periodo di maturazione e si trovano in Italia al momento della percezione, e quali obblighi di sostituto d'imposta gravino sulle società italiane del Gruppo.
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia conferma che il parere e vincolante solo per lIstante e distingue in base alla residenza fiscale al momento della percezione: i residenti in Italia sono tassati in Italia per lintero valore delle azioni o dei premi percepiti; i non residenti sono tassati in Italia solo per la quota relativa allattivita svolta in Italia. Le convenzioni contenenti larticolo 15 OCSE consentono allo Stato della fonte di tassare la quota pro rata relativa ai giorni lavorati sul suo territorio anche se limposta e applicata in un momento successivo. Per lassoggettamento e la determinazione si conferma la risoluzione 92/E/2009 e le precisazioni della risposta rettificata n.199/2025. Sullobbligo di ritenuta, il soggetto che eroga i compensi in relazione al rapporto di lavoro e il sostituto previsto dallart.23 DPR 600/1973 deve operare la ritenuta; dunque se la societa italiana paga le azioni e il beneficiario è residente in Italia dovrà operare la ritenuta sullintero valore; se il beneficiario è non residente, la ritenuta riguarda solo la parte maturata per il lavoro svolto in Italia. Per il piano Beta, se il premio è corrisposto esclusivamente dalla societa francese e non in relazione al rapporto con la societa italiana, questultima non ha obblighi di sostituzione e il lavoratore residente in Italia deve dichiarare il reddito e beneficiare del credito dimposta per le imposte pagate allestero. La verifica della residenza fiscale resta questione di fatto non sindacabile in sede di interpello.
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