Risposta n. 555 del 25/08/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che l'operazione non sia elusiva: la divisione ereditaria è finalizzata alla cessazione della comunione e la scissione, pur non proporzionale, è una riorganizzazione societaria con sostanza economica, neutrale fiscalmente (nessuna rivalutazione) e priva di vantaggi fiscali indebiti.
Art. 11, c.1, lett. c) legge 27/07/2000 n.212 - valutazione antiabuso ex art.10‑bis di divisione ereditaria seguita da scissione parziale asimmetrica non proporzionale (art.173 TUIR)
Il quesito
Se l'operazione composta da divisione del compendio ereditario (assegnazione quote ALFA S.r.l. e conguaglio) seguita da scissione parziale asimmetrica a favore di BETA S.r.l. integri abuso del diritto ai fini IRPEF/IRES e quali siano le conseguenze fiscali.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene, sulla base degli elementi forniti, che le operazioni non appaiano finalizzate a vantaggi fiscali indebitI e che la scissione sia in linea di principio neutrale ai sensi dell'art.173 TUIR; segnala però che il conguaglio nella divisione può avere rilevanza fiscale (art.67 TUIR), che permangono i poteri di controllo dell'Amministrazione per verificare eventuali distribuzioni sproporzionate o schemi volti a trasformare plusvalenze d'impresa in capital gain, e che il parere è subordinato alla veridicità e concreta attuazione degli elementi dichiarati (con riserva ai sensi di art.10‑bis).
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