Risposta n. 434 del 26/09/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeObbligazioni emesse da società estera oggetto di fusione per incorporazione in società residente – regime fiscale degli interessi e altri proventi (art. 2 d.lgs. 1° aprile 1996 n. 239)
Il quesito
A seguito della fusione per incorporazione di una controllata belga (emittente di obbligazioni EMTN) nella società italiana istante, quale regime fiscale si applica agli interessi ed altri proventi delle obbligazioni originariamente emesse dalla società estera?
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che il regime fiscale del titolo si determina al momento dell'emissione e, poiché le obbligazioni sono state emesse da un soggetto non residente e resteranno quotate all'estero con gli stessi ISIN, gli interessi devono continuare ad essere trattati come proventi dovuti da soggetto non residente: esclusione di imposizione per percettori non residenti e applicazione dell'imposta sostitutiva prevista dall'art. 2 del d.lgs. 239/1996 sui percepiti da residenti, senza obblighi di sostituzione d'imposta in capo alla casa madre italiana.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma la prassi di "conservazione del regime originario" determinato al momento dell'emissione. Dato che le obbligazioni sono state emesse da soggetto estero e continueranno a circolare con le stesse caratteristiche, gli interessi sono considerati dovuti da soggetto non residente: non imponibili per percettori non residenti; soggetti all'imposta sostitutiva di cui all'art. 2 d.lgs. 239/1996 per i percettori residenti, con obbligo di applicazione dell'imposta da parte degli intermediari residenti che intervengono nella riscossione (ed eventuale obbligo dichiarativo dei nettisti se l'imposta non è stata trattenuta). L'esito è subordinato alla verifica della veridicità degli elementi forniti.
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