Risposta n. 217 del 19/08/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ha sostenuto che la locuzione "alcuno dei partecipanti" va interpretata nel senso che è sufficiente che anche un solo conferente sia residente in Italia, per cui il conferimento simultaneo dovrebbe beneficiare della neutralità fiscale ex art. 179, comma 4, con i valori fiscali trasferiti senza realizzo di plusvalenze, e che l'operazione non presenta caratteri di abuso.
Conferimento transfrontaliero di partecipazione da parte di più conferitari – regime di neutralità fiscale – artt. 178, comma 1, lett. e) e 179, comma 4, del TUIR
Il quesito
Se, nel caso di un conferimento simultaneo transfrontaliero effettuato da due conferenti (uno residente in Italia e uno non residente), la condizione prevista dall'art. 178, comma 1, lett. e) del TUIR secondo cui "alcuno dei partecipanti che effettuano lo scambio sia residente nel territorio dello Stato" possa ritenersi soddisfatta e, conseguentemente, possa applicarsi la neutralità fiscale di cui all'art. 179, comma 4; in via subordinata, se l'operazione integri profili di abuso ai sensi dell'art. 10‑bis della L. 212/2000.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ha ritenuto che il regime di neutralità non si applichi al conferimento simultaneo in esame: il requisito sostanziale del trasferimento del controllo della società conferita risulta essere realizzato unicamente dal conferimento del soggetto non residente (Alfa Francia), mentre la quota conferita dal soggetto residente (Beta) è di minoranza e non necessaria né imposta da obblighi legali/statutari; pertanto manca il presupposto previsto dall'art. 178, lett. e). Il parere anti‑abuso è assorbito dalla soluzione sopra indicata; l'Agenzia precisa che l'opinione è resa sulla base degli elementi forniti e si riserva i poteri di controllo e verifica ex art. 10‑bis.
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