Risoluzione n. 96 del 19/11/2015

Istituzione del codice tributo per il credito d’imposta su investimenti in beni strumentali nuovi

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione, mediante modello F24, del credito d’imposta riconosciuto ai soggetti titolari di reddito d’impresa per investimenti in beni strumentali nuovi. L’intervento individua il codice tributo da utilizzare e fornisce le istruzioni operative per la sua esposizione nel modello di pagamento.

Quadro normativo e ambito dell’agevolazione

Il beneficio deriva dall’articolo 18, comma 1, del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito con modificazioni dalla legge 11 agosto 2014, n. 116. La misura spetta ai soggetti titolari di reddito d’impresa per investimenti in beni strumentali nuovi:

• compresi nella divisione 28 della tabella ATECO 2007;
• destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato;
• effettuati dalla data di entrata in vigore del decreto-legge e fino al 30 giugno 2015.

Modalità di utilizzo del credito

Il comma 4 dell’articolo 18 stabilisce che il credito d’imposta:

• è ripartito in tre quote annuali di pari importo;
• è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
• la prima quota è utilizzabile a decorrere dal 1° gennaio del secondo periodo d’imposta successivo.

La risoluzione richiama anche i chiarimenti già forniti dall’Agenzia delle entrate con circolare n. 5/E del 19 febbraio 2015.

Codice tributo istituito

Per consentire l’utilizzo del credito in compensazione tramite F24, viene istituito il seguente codice tributo:

• 6856 – "Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – art. 18, D.L. 24 giugno 2014, n. 91".

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, il codice tributo 6856 deve essere indicato nella sezione Erario:

• nella colonna "importi a credito compensati" quando il credito è utilizzato in compensazione;
• nella colonna "importi a debito versati" nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione.

Il campo "anno di riferimento" deve essere compilato con l’anno di sostenimento della spesa, nel formato "AAAA".

Decorrenza operativa

Il codice tributo 6856 è operativo a decorrere dal 1° gennaio 2016.