Sentenza del 14/07/2015 n. 3269 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguardava l’inerenza dei canoni di leasing sostenuti dalla ricorrente per l’acquisto di un capannone industriale successivamente concesso in locazione a una società appartenente allo stesso gruppo, a fronte di un canone di affitto concordato. La contestazione si fondava sull’assenza di un collegamento diretto e immediato tra i costi e i ricavi della contribuente. La questione era se l’inerenza richiedesse necessariamente che il costo producesse direttamente ricavi per il soggetto che lo sostiene.

Massime di principio

• Il requisito dell’inerenza non richiede necessariamente un rapporto diretto, immediato o puntuale tra il singolo costo e uno specifico ricavo.
• È sufficiente che il costo sia obiettivamente collegato all’attività d’impresa e potenzialmente idoneo a contribuire, anche indirettamente, alla produzione di reddito o al conseguimento del profitto.
• I costi sostenuti per acquisire beni o strumenti utilizzati nell’ambito di operazioni economicamente coerenti con l’attività aziendale possono essere inerenti anche quando il ricavo deriva da un successivo utilizzo o trasferimento del bene.
• Nei rapporti infragruppo, la deducibilità dei costi richiede comunque di dimostrare l’effettiva utilità economica dell’operazione, la sua coerenza con l’attività d’impresa e la congruità dei corrispettivi.
• La mera appartenenza delle società allo stesso gruppo non esclude l’inerenza, ma è opportuno documentare i contratti, i flussi finanziari, la destinazione del bene e la ragione economica dell’operazione.