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Interpello

Risposta n. 21 del 28/01/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

L'istante ritiene che i crediti trasferiti debbano restare assoggettati alla ritenuta prevista per i redditi di lavoro autonomo e che la STP possa scomputare le ritenute subite dall'imposta IRES del periodo in cui avviene il pagamento.

Scissione totale di un'associazione professionale con costituzione di una STP – Ritenuta d'acconto sui compensi fatturati dall'associazione ma incassati dalla STP (art. 177-bis TUIR e art. 25 DPR 600/1973)

Il quesito

Se i crediti relativi a prestazioni rese e fatturate dall'associazione scissa e trasferiti alla STP siano soggetti alla ritenuta d'acconto del 20% all'atto del pagamento da parte dei debitori sostituti d'imposta e se la STP possa scomputare tali ritenute dall'IRES.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ritiene che, dopo la scissione trasformativa, la STP produce reddito d'impresa e quindi i compensi incassati non debbano essere assoggettati alla ritenuta di cui all'art. 25 DPR 600/1973; i clienti devono pertanto pagare l'intero importo (la STP dovrà comunicare la scissione ai sostituti d'imposta). Se però i clienti operano comunque la ritenuta, la STP potrà scomputare le ritenute subite dall'IRES nel periodo d'imposta in cui sono state subite, fermo restando il potere di controllo dell'Amministrazione.

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