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Interpello

Risposta n. 135 del 14/05/2025

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Quesiti sul trattamento fiscale della plusvalenza da cripto-attività

Il quesito

Una PMI innovativa operante come exchange chiede chiarimenti sul calcolo e trattamento fiscale delle plusvalenze quando i clienti trasferiscono cripto verso self-custodial wallet o wallet presso altri exchange, in caso di revoca dell'opzione per il regime del risparmio amministrato, per depositi in ingresso da altri wallet e sulla determinazione del costo di acquisto.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Istante ritiene di non avere obblighi di sostituto d'imposta se il cliente trasferisce cripto a wallet di sua proprietà (self-custodial o presso altro exchange), proponendo di accettare a prova della proprietà dichiarazioni del cliente (audio-video o firmate). In assenza di prove i trasferimenti sarebbero considerati cessioni a titolo oneroso. In caso di revoca dell'opzione l'Istante ritiene che non si realizzi plus/minusvalenza e che debba adempiere come sostituto fino a dicembre. Per i depositi in ingresso l'Istante intende farsi attestare dal cliente il costo fiscale e, in mancanza, assumere il costo fornito dal cliente. Infine propone di usare il costo medio ponderato per la valutazione in scarico delle cripto-attività.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma che la deroga all'accertamento della plusvalenza opera solo se il contribuente dimostra mediante documentazione certa che il trasferimento è verso un wallet di sua proprietà; non è sufficiente una dichiarazione sostitutiva. Gli intermediari devono richiedere documentazione o sospendere le operazioni fino a che non l'ottengono; in mancanza di documentazione il costo viene assunto pari a zero. In caso di revoca dell'opzione l'intermediario mantiene gli obblighi fino al 31 dicembre, comunica i valori di carico e consente la compensazione delle minusvalenze secondo le regole previste. L'Agenzia ribadisce inoltre l'applicazione del costo medio ponderato per cripto della stessa denominazione e richiama la circolare 30/E del 2023 e le disposizioni di legge relative all'imposta sostitutiva.

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