Risposta n. 501 del 22/07/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, trattandosi di prestatore non stabilito e non obbligato a usare SdI, le fatture emesse con IVA sono regolari; avendo il prestatore versato l'imposta, deve applicarsi l'art. 6, comma 9-bis.1, con sanzione fissa riducibile e salvo diritto alla detrazione del committente.
Interpello su erroneo assolvimento dell'IVA ordinaria in luogo del meccanismo dell'inversione contabile e regime sanzionatorio
Il quesito
La società italiana (sede secondaria) ha ricevuto fatture da un prestatore stabilito in Germania, identificato in Italia, con addebito dell'IVA ordinaria; il prestatore sostiene di aver versato l'imposta: il cessionario può applicare l'art. 6, comma 9-bis.1, d.lgs. 471/1997 (sanzione fissa di 250 euro riducibile con ravvedimento, diritto alla detrazione e nessun obbligo di assolvere l'IVA), pur non avendo ricevuto fatture tramite SdI?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che per prestazioni territorialmente rilevanti effettuate da soggetti esteri senza stabile organizzazione l'IVA va assoluta dal committente con reverse charge anche se il prestatore è identificato in Italia. Il committente avrebbe dovuto ignorare l'addebito IVA e integrare/autofatturare; tuttavia, se l'imposta è effettivamente stata assolta dal prestatore (circostanza non verificabile in sede d'interpello), si applica l'art. 6, comma 9-bis.1: il committente mantiene il diritto alla detrazione, non è tenuto ad assolvere l'imposta ma è soggetto alla sanzione fissa (250-10.000 euro) definibile con ravvedimento, con responsabilità solidale del prestatore; in caso di intenti evasivi consci si applicano sanzioni proporzionali più gravi. Inoltre, va adempiuto l'obbligo di comunicazione tramite esterometro ove previsto.
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