Interpello

Risposta n. 167 del 1/08/2024

Agenzia delle Entrate1 agosto 2024

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Tassazione delle retribuzioni da lavoro dipendente e del trattamento di fine rapporto ai sensi della Convenzione Italia-Paesi Bassi

Il quesito

Contribuente trasferita in Olanda nell'anno X, ha lavorato in Italia per datore di lavoro olandese dal 1° gennaio al ___ giugno X e ha ricevuto nel corso dell'anno X il TFR: deve presentare dichiarazione in Italia per assoggettare a imposizione in Italia retribuzioni e TFR relativi all'anno X?

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Agenzia ricorda che, secondo il TUIR, i redditi da lavoro prestato in Italia e il TFR sono in linea di principio imponibili in Italia, ma la Convenzione Italia-Paesi Bassi (art.15) disciplina la ripartizione della potestà impositiva: se ricorrono le condizioni del par.2 (soggiorno ≤183 giorni, remunerazioni pagate da datore non residente e onere non a carico di una stabile organizzazione in loco) la tassazione delle retribuzioni compete esclusivamente allo Stato di residenza del percettore (Paesi Bassi).

Il parere dell’Agenzia

Applicando i fatti esposti: le retribuzioni relative al periodo 1° gennaio‑___ giugno X sono tassate esclusivamente nei Paesi Bassi (il contribuente è residente in Olanda, ha soggiornato in Italia <183 giorni, il datore è olandese e non ha stabile organizzazione italiana). Il TFR va ripartito per competenza: la quota maturata negli anni in cui la contribuente era residente in Italia (X‑6 fino a X‑1) è imponibile esclusivamente in Italia; la quota maturata nell'anno X è imponibile esclusivamente nei Paesi Bassi. Il parere è comunque reso presupponendo veridicità e completezza delle informazioni fornite.

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