Circolare numero 40 del 22-02-2011

Disposizioni contributive e misure per l’occupazione nel 2011

La circolare offre un quadro riepilogativo delle principali disposizioni normative destinate a produrre effetti nel corso del 2011 in materia contributiva, di sostegno all’occupazione, di ammortizzatori sociali e di incentivi. Il contenuto è articolato in più blocchi tematici, con particolare attenzione agli adeguamenti delle aliquote previdenziali, alle proroghe di agevolazioni e agli effetti della legge di stabilità 2011 e del cosiddetto "collegato lavoro".

Adeguamenti delle aliquote contributive IVS

La prima parte è dedicata alle disposizioni in materia contributiva, con il richiamo al meccanismo di progressivo riallineamento dell’aliquota FPLD previsto dall’art. 27, comma 2-bis, della legge n. 30/1997, in attuazione del decreto interministeriale 21 febbraio 1996 e dell’art. 3, comma 23, della legge n. 335/1995. La circolare ricorda che, nei casi in cui la variazione delle aliquote non ha consentito il raggiungimento immediato dell’aumento complessivo di 4,43 punti percentuali, l’onere deve essere recuperato mediante incrementi biennali dello 0,50% a carico del datore di lavoro.

Dal periodo contributivo "gennaio 2011" i datori di lavoro interessati devono quindi applicare l’aumento residuo, fino al raggiungimento dell’aliquota complessiva del 32%, cui si aggiungono, ove dovuti, lo 0,70% ex GESCAL e l’aumento dello 0,30% previsto dall’art. 1, comma 769, della legge n. 296/2006. La circolare distingue poi alcune fattispecie specifiche:

• datori di lavoro esonerati dalla CUAF, per i quali l’incremento finale è dello 0,22%;
• aziende con personale all’estero o distaccato in paesi con accordi parziali di sicurezza sociale e con esenzione CUAF, sempre con incremento dello 0,22%;
• amministrazioni statali ed enti pubblici esclusi dalla disciplina CUAF o dall’indennità economica di maternità, con incremento dello 0,50%;
• piloti dei porti, con incremento dello 0,50% e completamento del percorso di armonizzazione;
• equipaggi delle navi da pesca iscritte nei registri delle navi minori, per i quali si applicano le regole del settore agricolo;
• aziende agricole con processi produttivi di tipo industriale, con aumento residuale dello 0,51%.

La circolare contiene inoltre i valori delle aliquote risultanti per ciascuna casistica e precisa che, per i dirigenti industriali assunti dal 1° gennaio 2003 e iscritti al FPLD, resta applicabile il previsto aumento dell’aliquota pensionistica con ultimo incremento dello 0,29% dal 1° gennaio 2013.

Contribuzione INAIL e mancato aumento dello 0,09%

Per gli operai agricoli dipendenti viene chiarito che non vi sono variazioni delle aliquote INAIL. Restano pertanto ferme le misure fissate dall’art. 28, comma 3, del D.lgs. n. 38/2000:

• assistenza infortuni sul lavoro: 10,125%;
• addizionale infortuni sul lavoro: 3,1185%.

Viene anche evidenziato che la legge di stabilità 2011 ha abrogato l’aumento dello 0,09% previsto dalla legge n. 247/2007 per i lavoratori iscritti all’AGO e alle forme sostitutive ed esclusive, escludendone quindi l’applicazione da gennaio 2011.

CIGS, mobilità e agevolazioni contributive agricole

La circolare dà conto della proroga, al 31 dicembre 2011, della disciplina relativa ai trattamenti straordinari di integrazione salariale e di mobilità per alcune categorie di imprese: commerciali e logistiche con più di 50 dipendenti, agenzie di viaggio e turismo con più di 50 dipendenti, e imprese di vigilanza con più di 15 dipendenti. I datori di lavoro interessati devono continuare a versare la contribuzione di finanziamento prevista dall’art. 9 della legge n. 407/1990 (0,90%) e dall’art. 16, comma 2, della legge n. 223/1991 (0,30%), senza soluzione di continuità rispetto all’anno precedente.

Sul fronte delle agevolazioni territoriali in agricoltura, viene confermato che dal 1° agosto 2010 continuano ad applicarsi le misure già vigenti per i territori non svantaggiati, montani e svantaggiati, rispettivamente nella misura del 100%, 75% e 68%. L’agevolazione non opera sul contributo ex art. 25, comma 4, della legge n. 845/1978, versato per la disoccupazione involontaria.

Per le aziende agricole che operano con il flusso UniEmens è previsto il recupero del differenziale a favore dei datori di lavoro che hanno applicato le riduzioni dal mese di agosto 2010. Il recupero deve essere esposto mediante il nuovo codice causale "L232" e deve essere effettuato entro il giorno 16 del terzo mese successivo all’emanazione della circolare.

Misure compensative sul TFR

In tema di misure compensative per le imprese che conferiscono il TFR a forme pensionistiche complementari o al Fondo per l’erogazione del TFR, la circolare ribadisce che l’esonero dal versamento dei contributi dovuti alla gestione ex art. 24 della legge n. 88/1989, già pari allo 0,23% nel 2010, è fissato allo 0,25% per ciascun lavoratore nel 2011.

Disposizioni in favore dell’occupazione

La circolare illustra la proroga al 31 dicembre 2011 della possibilità di iscrizione nelle liste di mobilità per i lavoratori licenziati per giustificato motivo oggettivo da imprese che occupano anche meno di 15 dipendenti, quando non ricorrono le condizioni per l’attivazione delle procedure di mobilità. La norma copre anche i relativi oneri per le agevolazioni contributive. In caso di assunzione di tali lavoratori, i datori di lavoro possono fruire dei benefici previsti dalla legge n. 223/1991 utilizzando i codici P5, P6 e P7 secondo le modalità ordinarie.

Incentivi, riutilizzo dei lavoratori e formazione

La legge di stabilità 2011 proroga per l’anno in corso una serie di interventi finalizzati al reimpiego di soggetti disoccupati in condizioni particolari, già introdotti dalla legge finanziaria 2010. La circolare precisa che si tratta di due misure, una contributiva e una economica, la cui operatività resta subordinata a un decreto interministeriale Lavoro-Economia che definirà le modalità applicative, anche sulla base del monitoraggio della sperimentazione effettuata nel 2010.

È inoltre prorogata l’applicazione degli incentivi per l’assunzione di lavoratori destinatari di ammortizzatori sociali in deroga. Sempre per il 2011 viene confermata la possibilità di utilizzare, nell’ambito dell’impresa di appartenenza, i lavoratori che percepiscono trattamenti di sostegno al reddito in costanza di rapporto di lavoro in progetti di formazione o riqualificazione, anche con attività produttive collegate all’apprendimento, entro il limite di 50 milioni di euro e con attuazione rimessa a un ulteriore decreto interministeriale.

Sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello

La circolare conferma che anche per il 2011 continua ad applicarsi lo sgravio contributivo sulle erogazioni previste dalla contrattazione di secondo livello. Viene richiamata la disciplina già contenuta nella legge n. 247/2007, mentre per l’individuazione delle somme agevolabili si tiene conto dell’art. 53, comma 2, del DL n. 78/2010, che include le somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato in attuazione di accordi territoriali o aziendali collegati a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa o risultati economici dell’impresa. Restano tuttavia necessari i chiarimenti operativi di un successivo decreto ministeriale.

Ammortizzatori sociali in deroga e contratti di solidarietà

La legge di stabilità 2011 estende all’anno in corso le possibilità di intervento in materia di ammortizzatori sociali in deroga. In base all’art. 1, comma 30, possono essere disposti, sulla base di specifici accordi governativi e per periodi non superiori a dodici mesi, trattamenti di cassa integrazione guadagni, mobilità e disoccupazione speciale, anche senza soluzione di continuità e anche con riguardo a settori produttivi o aree regionali.

Il medesimo comma consente altresì la proroga nel 2011 degli strumenti in deroga già previsti nel 2010, con riduzione della misura dei trattamenti. L’art. 1, comma 32, proroga inoltre per i datori di lavoro non rientranti nel campo di applicazione della CIGS la possibilità di ricorrere ai contratti di solidarietà difensivi ex art. 5, comma 5, della legge n. 236/1993.

È poi prorogato, per tutto il 2011, l’incremento dal 60% all’80% dell’ammontare del trattamento di integrazione salariale per i contratti di solidarietà difensivi ex art. 1 del DL n. 726/1984, con uno stanziamento complessivo di 80 milioni di euro.

Fondo di Tesoreria e maggiorazione sui periodi pregressi

In relazione ai versamenti al Fondo di Tesoreria delle quote di TFR riferite a periodi pregressi, la circolare ricorda che tali importi devono essere maggiorati di una somma aggiuntiva corrispondente alla rivalutazione prevista dall’art. 2120 c.c., utilizzando il tasso d’incremento del TFR applicato al 31 dicembre dell’anno precedente. Il coefficiente ISTAT di rivalutazione del TFR a dicembre 2010 è indicato nel 2,935935%, da utilizzare però con troncamento alla seconda cifra decimale, cioè 2,93%.

Contratti a termine e indennità omnicomprensiva

Con riferimento all’art. 32 della legge n. 183/2010, la circolare segnala la riforma della misura del risarcimento del danno nei casi di conversione a tempo indeterminato di contratti a termine stipulati in violazione della disciplina. Il giudice può riconoscere un’indennità omnicomprensiva compresa tra 2,5 e 12 mensilità dell’ultima retribuzione globale di fatto, ridotta della metà se i contratti collettivi prevedono l’assunzione, anche a tempo indeterminato, di lavoratori già occupati a termine in specifiche graduatorie.

Sotto il profilo contributivo, la circolare afferma espressamente che tale indennità deve considerarsi esclusa dalla base imponibile, in ragione della sua natura e della lettura sistematica della norma.

Errata corrige sulle aliquote delle aziende agricole industriali

In chiusura, la circolare pubblica nuovamente le tabelle relative alle aliquote contributive delle aziende agricole con processi produttivi di tipo industriale, precisando che la nuova pubblicazione annulla e sostituisce quella contenuta nella circolare n. 24/2011.